Lære om incentivaksjonsopsjoner og skatter

Incentive aksjeopsjoner er en form for kompensasjon til ansatte i form av aksjer i stedet for kontanter. Med et incentivaksjonsopsjon (ISO) gir arbeidsgiveren muligheten til å kjøpe aksjer i arbeidsgiverens aksjeselskap, eller foreldre eller datterselskaper til en forutbestemt pris, kalt utøvelseskurs eller strykekurs. Aksjene kan kjøpes til strykpris så snart opsjonen vester (blir tilgjengelig for utøvelse).

Strike-priser er fastsatt når opsjonene gis, men opsjonene fordeler seg vanligvis over en tidsperiode. Hvis aksjene øker i verdi, gir en ISO ansatte muligheten til å kjøpe aksjer i fremtiden til den tidligere låste innløsningskursen. Denne rabatten i kjøpesummen på aksjen kalles spredningen. ISOs er beskattet på to måter: på spredningen og på eventuell økning (eller reduksjon) i aksjens verdi når den er solgt eller på annen måte disponert. Inntekter fra ISO er beskattet for vanlig inntektsskatt og alternativ minimumsskatt, men er ikke beskattet for sosiale trygghet og Medicare formål.

For å beregne skattebehandlingen av ISO-er, må du vite:

• Grantdato: datoen ISOs ble gitt til medarbeider
• Strykpris: kostnaden for kjøp en aksjeandel
• Utøvelsesdato: datoen du utøvde opsjonen din og kjøpte aksjer på
• Selgingspris: Bruttobeløpet mottatt fra salg av aksjen
• Selgingsdato: datoen hvor aksjen ble solgt .

Hvordan ISOs blir beskattet, avhenger av hvordan og når aksjen er disponert. Disponering av lager er vanligvis når arbeidstaker selger aksjen, men det kan også inkludere overføring av aksjen til en annen person eller gi aksjen til veldedighet.

Kvalifiserende disposisjoner av tilskyndede aksjeopsjoner

En kvalifiserende disposisjon av ISOs betyr ganske enkelt at aksjen, som ble ervervet gjennom en incentivaksjonsopsjon, ble disponert over to år fra tildelingsdagen og mer enn ett år etter aksjene ble overført til arbeidstaker (vanligvis treningsdato).

Det er flere kvalifikasjonskriterier: Skattebetaleren må ha vært kontinuerlig ansatt av arbeidsgiveren som gir ISO fra tilskuddsdagen opptil 3 måneder før utøvelsesdagen.

Skattebehandling av utøvelse av opsjonsopsjoner

Å utøve en ISO behandles som inntekter utelukkende for beregning av alternativ minimumskatt (AMT), men ignoreres med det formål å beregne den faste føderale inntektsskatten. Spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi og opsjonsprisen er inkludert som inntekt for AMT-formål. Den virkelige markedsverdi måles på datoen da aksjene først blir overførbare eller når rett til aksjen ikke lenger er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse.Denne inkluderingen av ISO-spredningen i AMT-inntekt utløses bare hvis du fortsetter å holde aksjen ved utgangen av samme år hvor du utøvde opsjonen. Hvis aksjene selges innen samme år som øvelse, trenger ikke spredningen å bli inkludert i din AMT-inntekt.

Skattebehandling av kvalifiserende disposisjoner av tilskuddsmessige opsjoner

En kvalifiserende disposisjon av en ISO er beskattet som en realisasjon på de langsiktige kapitalgevinssatsene på forskjellen mellom salgsprisen og kostnaden for opsjonen .

Skattebehandling av diskvalifiserende disposisjoner av incentivaksjoner

En diskvalifiserende eller ikke-kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer er enhver annen disposisjon enn en kvalifiserende disposisjon. Diskvalifiserende ISO-disposisjoner beskattes på to måter: Det vil være kompensasjonsinntekter (gjenstand for ordinære inntektsrenter) og gevinst eller tap (underlagt kortsiktige eller langsiktige kapitalgevinster).

Kompensasjonsinntektene beregnes som følger:

• Hvis du selger ISO til et overskudd, er kompensasjonsinntektene spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du benyttet opsjonen og opsjonsprisen.
• Eventuelt overskudd over kompensasjonsinntekt er gevinst.
• Hvis du selger ISO-aksjene med tap, er hele beløpet et kapitaltap og det er ingen kompensasjonsinntekt å rapportere.

Tilbakebetaling og estimerte skatter

Vær oppmerksom på at arbeidsgivere ikke er pålagt å holde skatt på utøvelse eller salg av opsjonsopsjoner. Følgelig kan personer som har utøvet men ennå ikke solgt ISO-aksjer ved årsskiftet ha pådratt alternative minimumskatter. Og personer som selger ISO-aksjer, kan ha betydelige skatteforpliktelser som ikke er betalt gjennom lønnsfraskrivelse. Skattebetalere bør sende inn utbetalinger av estimert skatt for å unngå å få balanse på grunn av deres avkastning. Du kan også øke mengden av tilbakeholdenhet i stedet for å foreta estimerte utbetalinger.

Incentive aksjeopsjoner rapporteres på Form 1040 på ulike mulige måter. Hvordan insentivopties (ISO) rapporteres, avhenger av type disposisjon. Det er tre mulige skatterapporteringsscenarier:

Rapportering av utøvelsen av aksjeopsjoner og aksjene selges ikke i samme år

Øk din AMT-inntekt med spredningen mellom aksjens rettmessige markedsverdi og utøvelseskursen . Dette kan beregnes ved å bruke data som finnes på skjema 3921 levert av arbeidsgiveren din. Først finner du markedsverdien av de usolgte aksjene (skjema 3921 boks 4 multiplisert med boks 5), og deretter trekker du prisen på disse aksjene (skjema 3921 boks 3 multiplisert med boks 5). Resultatet er spredningen, og rapporteres på Form 6251 linje 14.

Fordi du gjenkjenner inntekter for AMT-formål, vil du ha et annet kostnadsgrunnlag i disse aksjene for AMT enn for vanlig inntektsskatt. Følgelig bør du holde styr på dette forskjellige AMT-kostnadsgrunnlaget for fremtidig referanse. For regelmessige skattemessige formål er kostnadsgrunnlaget for ISO-aksjene prisen du betalte (utøvelsen eller strykprisen).For AMT-formål er kostnadsgrunnlaget strekkprisen pluss AMT-justeringen (beløpet rapportert på Form 6251 linje 14).

Rapportere en kvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer

Rapporter gevinsten i skjema D og skjema 8949. Du rapporterer bruttoprovenuet fra salget, som vil bli rapportert av megleren på Form 1099-B. Du vil også rapportere regelmessig kostnadsbasis (øvelsen eller strykprisen, funnet på skjema 3921). Du skal også fylle ut et eget skjema D og skjema 8949 for å beregne kapitalgevinst eller tap for AMT-formål. På den separate tidsplanen rapporterer du bruttoprovenu fra salget og ditt AMT-kostnadsgrunnlag (utøvelseskurs pluss en tidligere AMT-justering). På skjema 6251 rapporterer du en negativ justering på linje 17 for å gjenspeile differansen i gevinst eller tap mellom de vanlige og AMT gevinstberegningene. Se instruksjonene for skjema 6251 for detaljer.

Rapportering av diskvalifiserende disposisjon av ISO-aksjer

Kompensasjonsinntekter er rapportert som lønn på Form 1040 linje 7, og eventuell gevinst eller tap er rapportert på Schedule D og Form 8949. Kompensasjonsinntekter kan allerede inngå i Form W -2 lønns- og skatteoppgave fra arbeidsgiveren i beløpet vist på boks 1. Noen arbeidsgivere vil gi en detaljert analyse av boksen 1 beløp på øverste del av W-2. Hvis kompensasjonsinntektene allerede er inkludert på W-2, må du bare rapportere lønnene dine fra Form W-2 boks 1 på Form 1040 linje 7. Hvis kompensasjonsinntektene ikke allerede er inkludert på W-2, beregner du deretter din kompensasjonsinntekt, og inkludere dette beløpet som lønn på linje 7, i tillegg til beløpene fra skjemaet W-2. På skjema D og skjema 8949 rapporterer du bruttoprovenuet fra salget (vist på Form 1099-B fra megleren) og kostnadsgrunnlaget i aksjene. For diskvalifiserende disposisjoner av ISO-aksjer, vil kostnadsgrunnlaget være strekkprisen (funnet på skjema 3921) pluss eventuelle kompensasjonsinntekter rapportert som lønn. Hvis du solgte ISO-aksjene i et annet år enn året der du utøvde ISO, vil du ha separat AMT-basis, slik at du kan benytte en separat Planlegg D og Form 8949 for å rapportere den forskjellige AMT-gevinsten, og du vil bruk skjema 6251 til å rapportere en negativ justering for forskjellen mellom AMT-gevinsten og den ordinære kapitalgevinsten.

Formular 3921 er et skattemessig skjema som brukes til å gi ansatte informasjon om opsjonsopsjoner som ble utøvd i løpet av året. Arbeidsgivere gir en forekomst av skjema 3921 for hver utøvelse av opsjonsopsjoner som skjedde i løpet av kalenderåret. Ansatte som hadde to eller flere øvelser kan få flere skjemaer 3921 eller kan få en konsolidert oppgave som viser alle øvelsene.

Formateringen av dette skattedokumentet kan variere, men det vil inneholde følgende opplysninger:

• Identitet av selskapet som overførte aksjer under en incentiv opsjonsplan,
• identitet til den ansatte som utøver opsjonsopsjonen ,
• datoen for tilskuddsmodellen ble tildelt,
• datoen for tilskuddsmodellen ble utøvet,
• utøvelseskurs per aksje,
• Virkelig markedsverdi per aksje på utøvelsesdagen,
• antall aksjer oppkjøpt,

Denne informasjonen kan benyttes til å beregne kostnadsgrunnlaget i aksjene, for å beregne inntektsbeløpet som må rapporteres for den alternative minimumsskatten, og å beregne beløpet av kompensasjonsinntekt på en diskvalifiserende disposisjon, og å identifisere begynnelsen og slutten av den spesielle holdingsperioden for å kvalifisere for foretrukket skattebehandling.

Identifisering av kvalifiseringsperioden

Incentive aksjeopsjoner har en spesiell holdingsperiode for å kvalifisere seg til kapitalgevinst skatt.

Holdingsperioden er to år fra tildelingstidspunktet og ett år etter at aksjene ble overført til arbeidstakeren. Skjema 3921 viser tildelingsdatoen i boks 1 og viser overføringsdato eller treningsdato i boks 2. Legg til to år til datoen i boks 1 og legg til ett år til datoen i boks 2.

Hvis du selger dine ISO-aksjer etter hvilken dato som helst senere, vil du ha en kvalifiserende disposisjon, og eventuelle gevinst eller tap vil være helt en gevinst eller tap beskattet på langsiktige kapitalgevinster.

Hvis du selger dine ISO-aksjer når som helst før eller på denne dato, har du en diskvalifiserende disposisjon, og inntektene fra salget vil bli beskattet delvis som kompensasjonsinntekt ved ordinære skattesatser og delvis som gevinst eller tap.

Beregning av inntekter for den alternative minimumskatten ved utøvelse av en ISO

Hvis du utøver et opsjonsopsjoner og ikke selger aksjene før slutten av kalenderåret, vil du rapportere tilleggsinntekt for det alternative minimum skatt (AMT). Beløpet som er inkludert for AMT-formål er differansen mellom aksjens virkelige markedsverdi og kostnaden av aksjeopsjonsopsjonen. Den virkelige markedsverdi per aksje er vist i boks 4. Kostnaden for aksjekursen for tilskuddsmodellen eller utøvelseskursen er vist i boks 3. Antall aksjer kjøpt er vist i boks 5. For å finne beløpet som skal inkluderes som inntekt for AMT-formål, multipliser beløpet i boks 4 med mengden av usolgte aksjer (vanligvis det samme som angitt i boks 5), og fra dette produktet trekke utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall usolgte aksjer (vanligvis samme beløp vist i boks 5). Beregn dette beløpet på skjema 6251, linje 14.

Beregning av kostnadsgrunnlag for vanlig skatt

Kostnadsgrunnlaget for aksjer ervervet gjennom en insentivopsjonsopsjon er utøvelseskursen vist i boks 3.

Driftsgrunnlaget for hele aksjene er således beløpet i boks 3 multiplisert med antall aksjer vist i boks 5. Denne figuren vil bli brukt på skjema D og skjema 8949.

Beregning av kostnadsgrunnlag for AMT

Aksjer utøvet i en år og solgt i et påfølgende år har to kostnadsbaser: en for vanlige skattemessige formål og en for AMT-formål. AMT-kostnadsgrunnlaget er den vanlige skattegrunnlaget pluss inntektsbeløpet for AMT. Denne figuren vil bli brukt på en egen liste D og Form 8949 for AMT beregninger.

Beregning av kompensasjonsinntektsbeløp på diskvalifiserende disposisjon

Hvis aksjeopsjonsaksjer blir solgt i diskvalifiseringsperioden, blir en del av gevinsten skattepliktig som lønn underlagt ordinær inntektsskatt, og gjenværende gevinst eller tap er beskattet som kapitalgevinster. Beløpet som skal inkluderes som kompensasjonsinntekt, og som regel inkludert i Form W-2-boks 1, er spredningen mellom aksjens virkelige markedsverdi når du utøvde opsjonen og utøvelseskursen.

For å finne dette, multipliserer markedsverdien per aksje (boks 4) med antall solgte aksjer (vanligvis det samme beløpet i boks 5), og fra dette produktet trekke utøvelsesprisen (boks 3) multiplisert med antall aksjer solgt (vanligvis det samme beløpet som vises i boks 5). Dette kompensasjonsinntektsbeløpet inngår vanligvis på skjemaet W-2, boks 1. Hvis det ikke er inkludert på W-2, inkluderer du dette beløpet som tilleggslønn på Form 1040 linje 7.

Beregning av justert kostnadsgrunnlag på diskvalifiserende Disponering

Begynn med kostnadsgrunnlag, og legg til eventuell kompensasjon. Bruk denne justerte kostnadsgrunnlaget for rapportering av gevinst eller tap på Schedule D og Form 8949.