Oversikt over 2010 eiendomsskatt og gave skatt regler

Takket være passasjebeskrivelsens bestemmelser om skattehjelp, arbeidsledighetstillatelse og arbeidsopprettelsesloven av 2010 ("TRUIRJCA" eller bare "TRA 2010" for kort), arvinger til decedents som døde i 2010 vil ha valget mellom å bruke de modifiserte overføringsreglene eller anvende tilbakebetatt eiendomsskatt. Her er en oppsummering av endringene som ble gjort til de føderale eiendoms- og gaveskattelovene i henhold til TRA 2010:

Modifiserte overføringsreglene

I henhold til loven om økonomisk vekst og skattemessig avlastning av 2001 (eller "EGTRRA" for kort tid) ble den føderale eiendomsskatten unntatt gradvis økt, og Eiendomsskattesatsen ble gradvis redusert til 2010 da den føderale eiendomsskatten var planlagt å forsvinne helt for det året. I stedet for den føderale eiendomsskatten introduserte EGTRRA de "modifiserte overføringsreglene", som påvirker inntektsskattens konsekvenser av arveiendommer. Under de modifiserte overføringsreglene kan inntektsskattegrunnlaget for arvet eiendom økes med $ 1. 3 millioner, i motsetning til en ubegrenset oppstart på grunnlag av tidligere lov om skatt på eiendom. I tillegg, hvis eiendommen ble arvet av en overlevende ektefelle (enten direkte eller gjennom en kvalifisert terminabel rentegenskap (eller QTIP) tillit), kunne eiendommen motta ytterligere $ 3 millioner oppstramming på grunnlag.

I henhold til TRA 2010 er eiendomsskatten standardregel for 2010 decedents. Så for at arvingerne 2010 skal velge de modifiserte overføringsreglene og ut av fastighetsskattereglene, må arvingerne sende inn et nytt IRS-skjema kalt Form 8939, Allokering av økning i grunnlaget for eiendommen mottatt fra en Decedent .

Det er kun en informasjonsavkastning, i motsetning til en selvangivelse, og skal betales senest 17. januar 2012. Forlengelse av tid til fil Skjema 8939 vil ikke bli gitt, og endrede skjemaer kan kun arkiveres i begrenset omfang omstendigheter. Informasjon om utvidelser og endringer finnes i instruksjonene og varsel 2011-66.

Hvilke 2010-eiendommer bør velge å anvende de modifiserte overføringsreglene i motsetning til fastighetsskattereglene? Generelt vil arvinger av en 2010 eiendom som overstiger $ 5, 000, 000 måtte kjøre tallene for å avgjøre om bruk av de modifiserte overføringsgrunnlagsreglene i motsetning til eiendomsskattereglene gir mening fordi det vil være et bruddpunkt som det vil gjøre mer fornuftig å søke en i stedet for den andre.

2010 Skattegleregler

I henhold til bestemmelsene i TRA 2010 ble den føderale eiendomsskatten, som, som nevnt ovenfor, helt forsvunnet for skatteåret 2010 i henhold til EGTRRA, opprettholdt mirakuløst og med tilbakevirkende kraft tilbake til 1. januar 2010, for alle 2010 eiendommer.Krypsen til denne nye eiendomsskatteloven er at den gir den største skattefritakelsen noensinne - $ 5 000 000 - og minste skattesats på eiendom - 35%. Bortsett fra dette, vil arvinger av 2010 decedents som velger å benytte seg av eiendomsskattereglene i stedet for de modifiserte overføringsreglene, få en full oppstart på grunnlag av deres arveiendommer.

Som nevnt ovenfor er fastighetsskattereglene standardreglene for 2010-eiendommer. Det betyr at hvis bruttoiendommen ikke oversteg $ 5, 000, 000, så var arvingerne ikke nødt til å gjøre noe, og fikk et fullt oppgang i grunnlaget i sine arvede eiendeler. Men hvis boet oversteg $ 5, 000 000 i verdi, skjedde dødsfallet mellom 1. desember og 17. desember 2010, og arvingene ønsket å bruke boetskattreglene i stedet for de modifiserte overføringsreglene, da arvingene ville ha behov for å Legg inn en føderal eiendomsskatt, IRS Form 706, United States Estate (og Generation-Skip Transfer) Skattedato , før 19. september 2011. Men IRS opprettet forvirring ved ikke å gi ut den endelige versjonen av 2010 Form 706 til begynnelsen av september.

For arvinger av 2010-boder som oversteg $ 5 000 000, og deres avdøde benefactor døde mellom 18. desember og 31. desember 2010, hvis de ønsket å søke boen skatt i stedet for de modifiserte overføringsreglene, ville de ha trengte å sende IRS-skjema 706 på eller før ni måneder etter dødsdatoens dødsfall, bortsett fra at formularen ikke ble utgitt til begynnelsen av september, som nevnt ovenfor.

Derfor har arvinger fra 2010, som trenger å sende skjema 706, ikke klar til å bli forberedt og arkivert til rett tid, bør ha innlevert IRS-skjema 4768, Søknad om forlengelse av tid for å returnere og / eller betale US Estate (og Generation-Skip Transfer Transfer Skatt) , for å motta en automatisk seks måneders forlengelse av tid til filformular 706 og betale eventuelle skatter som kan påløpe.

2010 Gjeldsskatteregler

Selv om TRA 2010 har gjort betydelige endringer i reglene for føderale eiendomsskatter, påvirket det ikke levetidskattfritaket, som var på $ 1 000 000. Imidlertid er det i henhold til EGTRRAs bestemmelser , gaveskattesatsen skulle reduseres fra 45% i 2009 til 35% i 2010, og TRA 2010 påvirket ikke denne reduksjonen i gaveskattesatsen.

For de som gjorde skattepliktige gaver i 2010, må de sende IRS-skjema 709, United States Gift (og Generation-Skip Transfer) Skattedato , før 16. april 2012 (siden april 15 faller på en søndag).