Skatt Behandling av leieinntekter i USA

Inntekter opptjent ved leie av bil gjennom peer-to-peer-bil-delingstjenester som JustShareIt, Getaround eller Turo, er skattepliktig. Bilinnehaveren kan også trekke ut kostnader knyttet til leie av bilen, for eksempel avskrivninger, provisjoner og markedsføringsutgifter. Hvordan inntekt og utgifter rapporteres, avhenger av om denne økonomiske aktiviteten anses som en bedrift.

Dette er en ny og fremvoksende måte for folk å tjene penger, og IRS har kun en begrenset mengde informasjon om dette emnet.

Vi vurderer all tilgjengelig informasjon knyttet til generering av inntekt ved å leie ut et personlig kjøretøy.

Hovedpoengene

• Inntekten kalles husleier fra personlig eiendom:
  • Det er vanlig inntekt underlagt føderal skatt og statlig inntektsskatt.
  • Muligens underlagt selvstendig skatt.
• Denne inntekten er kategorisert enten som forretningsmessig inntekt eller som ikke-forretningsmessig inntekt:
  • Bedriftsinntekter er rapportert på Schedule C og er underlagt selvangivelsen skatt;
  • Ikke-kommersiell inntekt er rapportert på Linje 21 i Form 1040;
  • Ikke-kommersiell inntekt er underkategorisert enten som en for-profit-aktivitet eller som en ikke-for-profit (hobby) aktivitet.
• Kostnadene trekkes fra:
  • Som virksomhetsutgifter, nettoført direkte mot forretningsinntekt på Schedule C.
  • Som ikke-forretningsmessige utgifter, skriv inn på linje 36 i skjema 1040 og identifiser som "PPR."
  • eller som ikke-for-profit hobbyutgifter
    • på Schedule A diverse spesifisert fradrag underlagt 2% av AGI-grensen
    • Begrenset: Utgifter kan ikke total mer enn inntektene du rapporterer.
  • Hva kan du trekke fra?
    • Avskrivninger
    • Faktiske utgifter: Proratert for utleiebruk
    • eller Standardkjøring
    • Markedsføringskostnader / provisjoner til nettene
    • Interesse
    • Bilvask
    • Reparasjoner
• Tekniske problemer :
  • Er dette en handel eller bedrift?
  • Hvis virksomheten oppstår tap, er dette tapet passivt eller ikke-passivt?
  • Hvis leieaktiviteten utgjør tap, vil du foreta et spesielt valg for å få mer tid til å avgjøre om aktiviteten din oppfyller fortjeneste-testen?

I IRS-terminologi kalles det leie fra personlig eiendom .

La oss lese hva IRS har å si om dette emnet, og så spoler vi ut hva det betyr.

Leie fra personlig eiendom - et utdrag fra publikasjon 17
	"Hvis du leier ut personlige eiendeler, for eksempel utstyr eller kjøretøy, er det i de fleste tilfeller bestemt at du rapporterer inntekt og utgifter av: Hvorvidt leieaktiviteten er en bedrift, og Hvorvidt leieaktiviteten utføres for profitt eller ikke. "I de fleste tilfeller er hovedinnholdet inntekt eller fortjeneste, og du er involvert i leieaktiviteten med kontinuitet og regelmessighet, er leieaktiviteten din en virksomhet.Se publikasjon 535, Forretningsutgifter, for detaljer om fradrag av utgifter for både forretningsvirksomhet og ikke-kommersielle aktiviteter. "Rapportering av virksomhetsinntekter og utgifter. Hvis du er i bransjen for å leie personlig eiendom, rapporterer du inntekter og utgifter på Plan C eller Schedule C-EZ (Form 1040). Skjemainstruksjonene inneholder informasjon om hvordan du fullfør dem. "Rapportering av ikke-næringsinntekter. Hvis du ikke er i utleie av personlig eiendom, rapporterer du leieinntektene på skjema 1040, linje 21. Angi type og inntektsbeløp på den stiplede linjen ved siden av linje 21. "Rapportering av ikke-kommersielle utgifter . Hvis du leier personlige eiendommer for profitt, må du inkludere leiekostnadene i det totale beløpet du oppgir på skjema 1040, linje 36, og se instruksjonene der. "Hvis du ikke leier personlig eiendom for profitt, Fradrag er begrenset, og du kan ikke rapportere et tap for å kompensere andre inntekter. Se Aktivitet som ikke er fortjeneste under Andre inntekter , senere. "
IRS. Gov, Din Federal Income Tax (Publisering 17) , Kapittel 12 (Andre inntekter), avsnitt om Leieavtaler fra Personlig eiendom, sider 91-92 i PDF-versjonen.

Grunnleggende

• Først avgjøre om leieaktiviteten din er en virksomhet. Hvis leieaktiviteten din er en bedrift, må du avgjøre om du deltar aktivt i virksomheten.
• For det tredje, hvis leieaktiviteten din ikke er en bedrift, må du avgjøre om leieaktiviteten din utføres for profitt.
• Fra disse Tre spørsmål, vi kan finne ut hvordan inntektene er beskattet og rapporteres om selvangivelsen.

Hvis leie ut et personbil er en handel eller virksomhet,

, blir leieinntektene beskattet akkurat som andre forretningsinntekter. rapportere bruttoleien på Schedule C. Du trekker også eventuelle utgifter direkte knyttet til din bilutleiefirma, dette blir også rapportert på Schedule C. Nettoresultatet (a fter fradrag) er underlagt den føderale inntektsskatt, selvstendig næringsskatt og eventuelle statsskatter. Hvis du medfører tap i leievirksomheten, må vi finne ut når og hvor mye av disse tapene kan trekkes fra.

Det som er på arbeidsplassen er

begrensninger for passiv aktivitetstap . De passive aktivitetstapbegrensningene styrer når (i hvilket skatteår) og hvor mye (i omfang av andre passive inntekter) tap er tillatt. Det er spesielt tre regler som vi må ta hensyn til. Den generelle regelen sier: "En utleieaktivitet er en passiv aktivitet, selv om du deltok aktivt i den aktiviteten" (Publikasjon 925, Passiv Aktivitet og Risikobestemmelser, Avsnitt om passive aktiviteter, Side 3 i PDF-versjonen). Det er imidlertid to spesielle regler som gir unntak: de fem unntakene for utleieaktiviteter og materialdeltakelsesprøven. Ved å arbeide gjennom disse spesielle reglene, bestemmer vi hvordan du skal håndtere eventuelle tap i en bilutleiefirma. Vi har en todelt måte å bestemme når og i hvilken grad tap av en utleievirksomhet er fradragsberettiget.Den første måten ser på unntakene til leieaktivitetsreglene. Den andre måten ser ut til om du "deltar materielt" i leievirksomheten.

Hvis leie ut et eget kjøretøy ikke er en bedrift,

, blir leieinntekten beskattet som ordinær inntekt. Du rapporterer bruttoleien på linje 21 (annen inntekt) på skjema 1040; Utgifter rapporteres på linje 36. Angiv at inntekten er fra utleie av personlig eiendom, så IRS vil vite hvilken type inntekt du rapporterer der. Angi utgiftene på den stiplede linjen for Form 1040 Line 36. Du vil merke at Line 36 er linjen der vi subtotal alle justeringer til inntekt. Du vil også legge merke til at det ikke er noen linjepost fra linje 23 til 35 for slike utgifter. Følgelig instruerer IRS oss: "På den stiplede linjen ved siden av linje 36, skriv inn beløpet av fradrag og identifiser det som angitt." Og spesielt fortsetter IRS å si: "Fradragsberettigede utgifter relatert til inntekt rapportert på linje 21 fra utleie av personlige eiendeler engasjert for profitt. Identifiser som 'PPR.'" (Instruksjoner for skjema 1040, 2015 utgave, side 38) . Ikke-forretningsmessig inntekt er underlagt føderal inntektsskatt og eventuelle statsskatter; Det er ikke gjenstand for selvstendig skatt.

Hvis leieaktiviteten ikke er en bedrift og ikke utføres for fortjeneste,

, blir leieinntektene og utgiftene behandlet som en ikke-for-profit hobby. Leieinntekten er rapportert på linje 21 (annen inntekt) på skjema 1040. Utgifter knyttet til leieaktiviteten rapporteres i Schedule A som diverse fradrag med forbehold for 2% av justert bruttoinntektsgrense. Antall utgifter du rapporterer kan ikke overstige mengden av leieinntekter du rapporterte. Videre vil leiekostnadene reduseres med 2% av justert bruttoinntekt, når den legges til med andre diverse spesifiserte fradrag. Leieinntektene er ordinær inntekt underlagt føderal inntektsskatt og eventuelle statsskatter; Det er ikke gjenstand for selvstendig skatt. Denne begrensningen ser ut til å være spesifikk for ikke-kommersielle aktiviteter. Hvis utgiftene overstiger bruttoinntekt fra aktiviteten, er det prosedyrer for å bestemme hvilken rekkefølge som skal trekkes fra. ( Se, Publikasjon 535, Forretningsutgifter, Avsnitt om begrensning på fradrag, side 6 i PDF-dokumentet versjon.) For eksempel

, antar Sallie leier ut sin bil og tjener $ 5 000 i brutto leie. Hennes utgifter knyttet til leieaktiviteten er $ 2 500. Og hennes justerte bruttoinntekt er $ 100 000. Hvis denne leieaktiviteten ikke er en bedrift og ikke utføres for profitt, blir hennes utgifter rapportert på Schedule A Line 23. Hvis Sallie har ingen andre diverse fradrag, deretter hennes diverse fradrag subtotale til $ 2, 500, og dette reduseres med 2% av hennes justerte bruttoinntekt på $ 100 000, eller en reduksjon på $ 2 000. Nettotallet av diverse fradrag, etter dette "2% haircut" er $ 500. Det er beløpet fradragsberettiget del av hennes leieutgifter. Resten er ikke-fradragsberettiget. Flowchart

Hvordan er inntekter fra leie av bil skattet?
Er det en handel eller bedrift?
Ja.	Rapporter inntekt og utgifter på Schedule C.
	Har du fortjeneste?
	Ja.	Netto inntekt underlagt føderal inntektsskatt + egenbeskatning + statlig inntektsskatt
	nr.	Oppfyller du noen av de fem unntakene for utleieaktivitet?
		Ja.	Tap på tidsplan C er ikke begrenset av Passive Activity Loss Limitations (PALL). Trekk ut tapet fullt ut.
		No.	Deltok du vesentlig?
			Ja.	Behandlet som ikke-passiv virksomhet. Tap på tidsplan C ikke begrenset av PALL. Trekk ut tapet fullt ut.
			No.	Passiv virksomhet. Tap på Schedule C er begrenset av PALL. Fyll ut skjema 8582 for å finne ut hvordan tapene håndteres.
No.	Er aktiviteten utført for profitt?	(Se 9 faktorer.)
	Ja.	Underlagt Federal Income Tax + Statlig inntektsskatt. Rapporter inntekter på linje 21 som "Personlig eiendom leie." Rapporter utgifter på linje 36 som "PPR."
	Nr.	Underlagt Federal Income Tax + Statlig inntektsskatt. Rapporter inntekter på linje 21 som "Personlig eiendom leie." Rapporter utgifter på Schedule A, linje 23 som "Hobbyutgifter."

Er din leiebilaktivitet en bedrift eller ikke?

Det første avgjørende spørsmålet er om din aktivitet med å leie ut vår personlige bil eller lastebil er en bedrift. Dette gjør en vesentlig forskjell i hvordan inntektsskatten er beskattet og hvor inntekten og kostnadene rapporteres på selvangivelsen. La oss se hva IRS har å si om denne saken.

"I hovedsak er hovedaktiviteten din inntekt eller fortjeneste, og du er involvert i leieaktiviteten med kontinuitet og regelmessighet. Leieaktiviteten din er en virksomhet. Se publikasjon 535, Forretningsutgifter, for detaljer om fradrag for utgifter for begge forretningsmessige og ikke-kommersielle aktiviteter "(Publisering 17, Din føderale inntektsskatt).

• Merk her hva IRS sier:

Hvis

• din primære hensikt er å generere inntekter eller fortjeneste og
• , er du involvert i leieaktiviteten med > kontinuitet og regularitet , da din utleieaktivitet er en bedrift.
• Hvilke andre verktøy og kriterier har vi for å bestemme om en aktivitet er en handel eller bedrift? Spørsmålet om hvordan du definerer akkurat hva som utgjør en handel eller bedrift, er et problem som historisk har IRS vært stille om. Se

, for eksempel, er Joe Kristans diskusjon om å leie ut fast eiendom en handel eller forretning. (Merk: Dette er ikke det samme problemet, men et relatert problem.) Her er problemene som vi ser det: Har din bilaktivitet kjørt på for fortjeneste?

"Ved å avgjøre om du driver en aktivitet for profitt, er det tatt hensyn til flere faktorer. Ingen faktor alene er avgjørende.Blant de faktorene som skal vurderes, er: … "(Publikasjon 535, Forretningsutgifter, Avsnitt om ikke-profitt-aktiviteter, Side 5 i PDF-versjonen).

Det er mye lettere å se om en aktivitet blir videreført for fortjeneste. Tross alt kan du fortelle bare ved å observere om leieaktiviteten genererer fortjeneste ved å måle bruttoinntekter, trekke ut relaterte utgifter, og deretter se om det er fortjeneste igjen.

• IRS spell ut ni faktorer for å teste om

"Du fortsetter aktiviteten på en forretningsmessig måte,

" Den tid og innsats du legger inn i aktiviteten, viser at du har tenkt å Gjør det lønnsomt,

• "Du er avhengig av inntektene for ditt levebrød,
• " Dine tap skyldes omstendigheter utenfor din kontroll (eller er normalt i oppstartsfasen av din type virksomhet),
• "Du endrer operasjonsmetodene dine i et forsøk på å forbedre lønnsomheten,
• " Du (eller dine rådgivere) har kunnskapen Du behøvde å drive aktiviteten som en vellykket bedrift,
• "Du var vellykket med å tjene penger på lignende aktiviteter i det siste,
• " Aktiviteten gir en fortjeneste i noen år, og
• "Du kan forvente å gjøre et fremtidig fortjeneste fra verdsettelsen av eiendelene som brukes i aktiviteten "(Publikasjon 535).
• Tommelfingerregel: er du lønnsom i 3 av 5 år?

IRS antar at de sier at en aktivitet drives for profitt hvis aktiviteten gir fortjeneste i minst tre år ut av de siste fem årene, inkludert det nåværende året (Publikasjon 535).

I sammenheng med en leiebilaktivitet betyr dette at IRS vil anta at det er sant at en leiebilaktivitet utføres for profitt hvis leieaktiviteten er lønnsom minst tre år ut av en femårs testperiode . Som vi så over, er utleie av personlige eiendeler som utføres for fortjeneste beskattet som næringsinntekt i henhold til egenbeskattningsskatten eller som ordinær inntekt som ikke er underlagt egenbeskattningsavgiften, med fullstendig fradragsberettigelse som inntektsendring.

Hvis bilutleiefirmaet skulle mislykkes denne 3-årige testen, kan IRS begynne å lure på om leieaktiviteten egentlig er en ikke-for-profit-aktivitet. Ikke-kommersielle aktiviteter behandles som hobbyer: Inntektene er fullt skattepliktig til ordinære renter, og utgiftene er fradragsberettigede som diverse fradrag på Schedule A, og kan ikke overstige mengden leieinntekter rapportert på forsiden av Form 1040. Avhengig av en persons skattesituasjon kan det føre til høyere skatt ved å ha en leiebilaktivitet behandlet som en ikke-for-profit hobby. Det er fordi ikke alle drar nytte av å spesifisere sine fradrag, enten fordi de ikke har nok fradrag til å spesifisere eller fordi deres spesifiserte fradrag er så drastisk utfaset at det å ta standardfradrag er bedre.

Du kan be IRS å holde av med å bestemme om din bilutleieaktivitet utføres for profitt.

I teknisk sjargong kalles dette å gjøre valg. Under dette valget ber du IRS å vente til du har fem års aktivitet. Deretter kan du og IRS gjennomgå de fulle fem årene for å se om leieaktiviteten har generert fortjeneste i minst tre av de fem årene. Dette valget er gjort ved å sende inn skjema 5213 med selvangivelsen. Det du får ved valget er at "IRS vil ikke umiddelbart spørre om aktiviteten din er forpliktet til profitt. Det vil derfor ikke begrense fradragene dine," forklarer IRS i publikasjon 535. I bytte gir du opp eller frafalder den normale treårige loven om begrensninger på revisjoner, og utvide dette til to år etter forfallsdagen for avkastningen for det siste året i femårsperioden. Denne utvidede revisjonsloven for begrensninger

gjelder imidlertid kun med hensyn til fradrag knyttet til leieaktiviteten og eventuelle relaterte fradrag som kan påvirkes matematisk ved å endre leieavdrag. Resten av vår avkastning er fortsatt beskyttet under den normale treårige revisjonsloven om begrensninger. For mer informasjon om dette spesielle valget, se avsnittet Ikke-fortjeneste aktiviteter i publikasjon 535 (side 5 i PDF-versjonen). Er bedriften din en passiv aktivitet?

Hvis bedriftseieren ikke deltar aktivt i forretningsvirksomheten i virksomheten, og virksomheten har et tap for året, kan dette tapet bli suspendert under PAC. Disse reglene er stavet ut i detalj i publikasjon 925, passiv aktivitet og at-risiko regler.

Men la oss være klar over situasjonen. Du har allerede bestemt at leiebilaktiviteten din er en bedrift

og

utføres for profitt. Du rapporterer inntekter og utgifter på Schedule C. Etter fradrag av alle utgifter knyttet til leiebilaktiviteten, har du negativ nettoinntekt (tap). På dette tidspunktet må du spørre deg selv: er dette tapet begrenset av de passive aktivitetsreglene? Hvis ikke, blir hele beløpet av tapet båret til forsiden av Form 1040, hvor tapet utligner eventuelle andre inntekter rapportert på dette skjemaet. Hvis ja, blir tapet suspendert. Tapet overføres ikke til forsiden av skjema 1040. I stedet faller beløpet av tapet over (overføres) til neste års selvangivelse, hvor det motvirker eventuell netto positiv inntekt på neste års leiebil Schedule C. > Så hvordan bestemmer vi om en bilutleiefirma er en passiv aktivitet?

Vi må avgjøre om du, personen som leier ut sin bil,

deltar delaktig

i virksomheten. Og for å bestemme det, vurderer vi de 7 tester for materiell deltakelse, som er beskrevet i publikasjon 925 (side 5 i PDF-versjonen). Testen de fleste skattemyndighetene husker, er den første testen: "Du deltok i aktiviteten i mer enn 500 timer" i skatteåret. Fem hundre timer kan være et ganske høyt mål å møte for folk som leier ut sine biler gjennom en delingsekonomiplattform. Heldigvis trenger skattebetalere å møte kun én ut av SEVEN tester for materiell deltakelse. Fem hundre timers aktivitet er en test. Den tredje testen spør om skattebetaleren deltok i aktivitet i mer enn 100 timer i løpet av året, og skattebetalers deltakelse var minst like mye som enhver annen person, inkludert noen ikke-eiere. Denne tredje testen kan være et mer gjennomførbart mål for folk som leier ut sine biler. Hva om personen ikke har hundre timers deltakelse? La oss se på den andre testen. Dette spør om skattebetalers deltakelse i aktiviteten for året var vesentlig all deltakelse i aktiviteten til alle individer (inkludert ikke-eiere) for året. Med andre ord, denne testen spør om skattyter gjorde i det vesentlige alt arbeidet med å leie ut bilen. I så fall deltar skattebetaleren vesentlig i virksomheten. Derfor anbefaler vi at klienter holder oversikt over antall timer for hver person (eier, ansatte, entreprenører) som jobber i virksomheten.

Legg merke til følgende logikk:

"En utleieaktivitet er en passiv aktivitet, selv om du deltok aktivt i aktiviteten"

"En aktivitet er en utleieaktivitet dersom kundenes faste eller personlige eiendeler brukes av kundene eller holdt for bruk av kunder og bruttoinntekten (eller forventet bruttoinntekt) fra aktiviteten, representerer beløp som betales (eller skal betales) hovedsakelig for bruk av eiendommen. "

Gjelder materielle personlige eiendeler, som for eksempel biler < Bortsett fra

• "Gjennomsnittlig brukstid er
• " 7 dager eller mindre, OR
  • "30 dager eller mindre, og det ble gitt betydelige personlige tjenester for å gjøre leieboligen tilgjengelig for kundenes bruk
• "Ekstraordinære personlige tjenester ble gitt ved å gjøre leieboligen tilgjengelig for kundenes bruk.
  1. "Utleie av eiendommen er tilfeldig til en utenlandsk aktivitet.
     • " Du gjør vanligvis leieboligen tilgjengelig under definerte åpningstider for ikke-eksklusiv bruk av ulike kunder.
     • "Du gir eiendommen til bruk i en utenlandsk virksomhet av et partnerskap, S-selskap eller et joint venture som eier …"
  2. Fra instruksjonene for skjema 8582 (pdf)
  3. Konklusjon < utleie av personlige eiendeler (biler) som en profittvirksomhet
  4. er
  5. underlagt passivaktivitetstapene
     • selv om eieren deltar betydelig,
• og dermed er eventuelle tap begrenset av PALL ;
  • Bortsett fra om noen av setningene 1 - 5 (ovenfor) er sanne, så er aktiviteten ikke behandlet som en utleieaktivitet, og dermed er ikke noen tap begrenset av PALL.
    • Unntak 1 ser lovende ut her.
  • ADVISE: Hold styr på antall dager for hver utleie, og på slutten av året, ta gjennomsnittet for å se om det kan være mindre enn 7 dager. I så fall er eventuelle tap for leievirksomheten ikke begrenset av de begrensninger for passiv aktivitetstap. Det betyr at nettotapet fra Schedule C vil strømme til forsiden av Form 1040, hvor dette tapet vil kompensere andre typer inntekter. "Hvis aktiviteten faller utenfor leiedefinisjonen, er den passiv eller ikke-passiv basert på om skattebetaleren deltar materielt." (IRS. Gov, passiv aktivitetstap revisjonsteknikkguide, februar 2005, PDF, side 2-3.)
    • "Reg. § 1. 469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F ): Seks unntak fra definisjonen av utleie. Hvis et unntak gjelder, blir leieaktiviteten behandlet som en bedrift og regler for materialdeltakelse gjelder. " (side 2-8)

Passive tap motvirker positiv passiv inntekt.

Registrering av arbeidstid

Log på arbeidstimer - Navn på person og antall arbeidstimer

Bruk: Totalt antall timer arbeidet for hver person

For eieren, er de over 500? Over 100 og minst like mye som noen annen person? Hovedsakelig alle?

Log of rentals,

måle antall dager bilen blir leid ut hver gang.

1. Bruk: Ta et gjennomsnitt på slutten av året.
   • og måle antall miles som kjøres hver gang
   • Bruk: For standard kjørelengde
2. og måle totalt miles kjørte bilen for året
   • Bruk: å måle totalt miles
     • For å måle
   • Utgifter, kategorisert etter type, som
     • Bilutgifter, for eksempel
   • basis og avskrivninger
     • Finansieringskostnader (renter)
     • eller leieavtaler
3. Bensin
4. Reparasjoner
   • Dekk
     • Oljeendringer og annet rutinemessig vedlikehold
     • Bilforsikring
     • Bilvask / detaljering
     • Parkering / tolls (hvis aktuelt) > Sitater / billetter er ikke fradragsberettigede.
     • Provisjoner (betalt til bilholdingsnettverk)
     • Månedlige serviceavgifter eller tilgangsavgifter eller datatjenesteavgifter
     • Utstyrsinstallasjonsavgifter
     • Kostnader for ekstra nøkler som trengs for utleie
     • Profesjonell fotografering (for å ta en bilde av bil)
     • Spesielt utstyr eller tjenester (satellittradio, GPS osv.)
     • Profesjonsavgifter (advokater og regnskapsførere)
   • Eventuelle andre kostnader som er rimelige og vanlige i forhold til virksomheten.
   • Første publisert 31. desember 2015. Revidert 23. februar 2016. Versjon 1. 1. Spørsmål? Kommentarer? Du kan sende e-post til forfatteren, eller sende en melding via Twitter.