Arbeidsoppkjøpsprogrammer

Generell oversikt over ansattes aksjekjøpsplaner

En ansattskjøpsplan (ESPP) er en type frynsegodtgjørelse som tilbys til ansatte i en bedrift. Under planen gir virksomheten sine ansatte muligheten til å kjøpe selskapets aksje ved bruk av etter skatt fradrag. Planen kan spesifisere at prisansatte betaler per aksje er mindre enn aksjens virkelige markedsverdi. En kvalifisert ESPP-plan (det vil si en som oppfyller alle reglene i § 423 i Internal Revenue Code) kan tilby rabatter på opptil 15% på aksjekursens kjøpesum.

ESPP går gjennom fire faser: stipend, tilbudsperiode, overføring, disposisjon.

Grantfase

Arbeidsgiver gir sine ansatte muligheten til å kjøpe aksjer i arbeidsgiverens selskap (eller morselskap) til en forutbestemt pris.

Tilbudsperiode

Tilbudsperioden er tidspunktet hvor ansatte akkumulerer besparelser for fremtidig kjøp av selskapets aksje. Ansatte velger å ha en prosentandel eller et fast dollarbeløp trukket fra hver av deres lønnsslipp. Disse lønnsavdragene skjer etter skatt. Dette betyr at inntektsskatt og FICA-skatt allerede er tatt ut av betalingen din før pengene er avsatt for ESPP-kjøp.

Overføringsfase

Ved utløpet av tilbudsperioden tar arbeidsgiver alle pengene som er lagret og bruker pengene til å kjøpe aksjer i selskapets aksje.

Verdipapirmegling som administrerer ESPP-planen vil kjøpe aksjer i selskapets aksje og overføre eierskap av aksjen til de deltakende ansatte.

Eventuelle kontanter som ikke brukes til å kjøpe aksjer, blir refundert tilbake til den ansatte.

Sammen med å overføre eierskap til aksjene, utsteder selskapet dokumenter til sine ansatte. Selskapet sender skjema 3922, en kopi til arbeidstaker og en annen kopi til IRS, for å dokumentere opplysninger om overføring av aksjene.

Meklerhuset som administrerer ESPP, vil også sende deg handelsbekreftelser.

Selskapet oppretter meglerkontoer for deltakende ansatte, og aksjene kjøpt under ESPP deponeres der.

Det er ingen skattepåvirkning når aksjene er kjøpt og overført til deg. Det vil bli skattepåvirkning i fremtiden, når du selger eller på annen måte disponerer over ESPP-aksjene.

Disponeringsfase

Etter at aksjene er overført til ditt navn, er du fri til å gjøre med dem som du vil. Du kan selge, handle, bytte, overføre eller gi dem bort.Avhendelse av ESPP-aksjer utløser skattepåvirkning.

Skatteeffekten avhenger av tre faktorer:

Hvor lenge personen har vært eid aksjen
Salgsprisen
Hvor mange aksjer er solgt

Disse to faktorene bestemmer inntektsbeløpet a Personen tjener fra salget av aksjen. Salgspris multiplisert med antall solgte aksjer resulterer i bruttoprovenuet fra salgstransaksjonen. Salgspris også faktorer i beregninger av kompensasjonsinntekt, som vi vil diskutere nedenfor.

Hvor lenge en person har eid aksjene, bestemmer hvordan salgstransaksjonen er kategorisert. Hvordan transaksjonen er kategorisert, bestemmer i sin tur skattemessig behandling.

Det er to holdingsperioder:

Fra tildelingstidspunktet til den solgte dagen
Fra overføringsdatoen til dagen solgt

Holdingperioder Bestem hvordan inntektene måles og skattes

Selger ESPP-aksjer er kategorisert to ganger. Vi kategoriserer hvert salg av ESPP-aksjer som enten kvalifiserende eller ikke-kvalifiserende disposisjoner; og som enten kortsiktig eller langsiktig gevinst.

A kvalifiserende disposisjon er salg eller overdragelse av eierskap av ESPP-aksjene etter at personen har holdt aksjen:

mer enn ett år etter overføringsdatoen og
mer enn to år etter datoen opsjonene ble gitt.

(Overføringsdatoen er vist i boks 7 i skjema 3922, tilskuddsdatoen i boks 1 i skjema 3922.)

A ikke-kvalifiserende disposisjon er salg eller overføring av eierskap av ESPP-aksjene som ikke tilfredsstiller de kvalifiserende disposisjonskriteriene som er angitt ovenfor. Med andre ord er ikke-kvalifiserende disposisjoner salg av ESPP-aksjer som oppstår før og opptil ett år etter overføringsdatoen eller før og inntil to år etter tildelingsdagen.

A langsiktig salg er et salg hvor personen eide aksjene i mer enn ett år. (Holdingsperioden for å avgjøre om en aksje er lang eller kort sikt begynner fra dagen etter at aksjene er kjøpt og slutter på salgsdagen.) [2]

A kortsiktig salg er et salg hvor personen eide aksjene i ett år eller mindre.

Vi kan uttrykke disse holdingsperioder ved hjelp av en matte kort hånd som denne:

Kvalifiserende disposisjon hvis	Salgsdato> 1 år etter overføringsdato og Salgsdato> 2 år etter tildelingsdato
Ikke- kvalifiserende Disponering hvis	Salgsdato ≤ 1 år etter overføringsdato ELLER Salgsdato ≤ 2 år etter tildelingsdato
Langsiktig priser gjelder kapitalgevinster hvis	Salgsdato> 1 år + 1 dag etter overføringsdato
Ordinære priser gjelder for kortsiktige kapitalgevinster hvis	Salgsdato ≤ 1 år etter overføringsdato

Separat kompensasjon Inntekt fra kapitalgevinster Inntekt

La oss nå sette sammen historien så langt og se hvor dette fører oss når det gjelder skattebehandling. En ansatt jobber for et selskap. Selskapet opprettet en ESPP. Ansatt hadde penger trukket (etter skatt) fra hver lønnsslipp, og at pengene ble brukt til å kjøpe aksjer i selskapets aksje. Nå selger den ansatte aksjen.

På dette punktet i historien må vi gjøre noen forskjeller. Har den ansatte kjøpt aksjer til rabatt? Denne rabatten opptas som kompensasjonsinntekt når aksjene selges. Resten økningen (eller reduksjonen) i verdien av aksjene er kapitalgevinstinntekt. Dette har en hel rekke implikasjoner. Akkurat nå skal vi fokusere på bare ett aspekt: det er slik å måle kompensasjonsinntekt.

Her er hva jeg mener: la oss si at vår klient erverver 1 andel av XYZ-aksjen for $ 85. På den dagen var XYZ-aksjen verdt $ 100 per aksje. Ansatt fikk 15% rabatt på kjøpesummen. Nå selger han sin 1 del av XYZ for 125 dollar. Totalt tjener vår klient $ 40 på denne investeringen: $ 125 han solgte aksjen for minus $ 85 han betalte for aksjen. Hva vi gjør nå, er at denne inntektene på $ 40 er fordelt på to komponenter: kompensasjonsinntekt og kapitalgevinster.

Hvordan måles kompensasjonsinntekt? Vi har tre formler. Trenger du å vite dette? Ja, og her er hvorfor. Jeg har sett meglerhusene rapporterer feil grunnlag på Form 1099-B. Noen ganger får de det riktig. Noen ganger får de feil. Hvis du vet kompensasjonsinntektene, kan du få en nøyaktig beregning av grunnlaget. Og så vil du være i stand til å sette de riktige tallene på selvangivelsen din.

Det finnes tre formler for måling av kompensasjonsinntekt. Hvilke formler vi bruker er avhengig av om vi har en kvalifiserende disposisjon eller en ikke-kvalifiserende disposisjon.

For kvalifiserende disposisjoner er kompensasjonsinntekt lavere enn:

A. Virkelig markedsverdi av aksjen på tidspunktet opsjonen ble gitt, minus prisen betalt for å utnytte opsjonen.

B. Virkelig markedsverdi av aksjene på datoen da aksjene ble solgt, minus prisen betalt for å utnytte opsjonen.

For ikke-kvalifiserende disposisjoner er kompensasjonsinntektene:

C. Virkelig markedsverdi av aksjen på tidspunktet opsjonen ble utøvd, minus prisen betalt for å utnytte opsjonen.

Heldigvis trenger vi ikke å grave for denne informasjonen. De fleste av disse dataene finnes på skjema 3922. Arbeidsgivere utarbeider dette skjemaet og utsteder det til sine ansatte når det blir overført aksjer i henhold til en kjøpsplan for ansatte.

Hvilken informasjon er ikke funnet på Form 3922? Den rettferdige markedsverdi på datoen klienten solgte aksjene. Det er fordi Form 3922 er utarbeidet og utstedt når ESPP-aksjene overføres til den ansatte, som er nødvendig for formel B ovenfor. Den virkelige markedsverdien av aksjene på den solgte datoen kommer til å dukke opp på Form 1099-B fra megling.

Så dette ville være en god tid å bli kjent med dette skjemaet.

Arbeide med skjema 3922

Skjema 3922 er kalt "Overføring av aksjer ervervet gjennom en ansattes aksjekjøpsplan i henhold til § 423 (c)."

Selskaper utsteder skjema 3922 til sine ansatte som angir informasjon knyttet til overføringen av lager i henhold til en ordinær aksjekjøpsplan. Skjema 3922 inneholder de fleste datapunkter vi trenger for å kjøre noen beregninger knyttet til ESPP-aksjene.

Skjema 3922 inneholder følgende datafelt:

Boks 1	Dato valgmulighet gitt
Boks 2	Dato alternativ utøvet
Boks 3	Virkelig markedsverdi per aksje på tildelingsdato
Boks 4	Virkelig markedsverdi per aksje på utøvelsesdagen
Boks 5	Utøvelseskurs betalt per aksje
Boks 6	Antall overførte aksjer
Boks 7	Dato for lovlig tittel overført
Boks 8	Utøvelseskurs per aksje fastsatt som om opsjonen ble utøvet på datoen vist i boks 1 (tildelingsdato)

Formular 3922 har den informasjonen vi trenger for å beregne en persons kompensasjonsinntekt, basis og kvalifiserende eierperiode i ESPP-aksjene.Jeg vil gi deg den relevante matematikken for å gjøre disse beregningene. Den eneste informasjonen som Form 3922 ikke har, er salgsprisen for ESPP-aksjene.

Jeg gir deg matte i forkortet form her. Deretter spell vi ut detaljene og implikasjonene senere.

Grunnleggende ESPP-matematikk ved hjelp av skjema 3922
Beregning av holdingsperiode
Datoen ESPP-aksjene går fra ikke-kvalifiserende til kvalifisering	(boks 7) + 1 år (boks 1) + 2 år (hvilken dato som er senere)
Datoen ESPP-aksjene går fra sortering til langsiktige gevinster	(boks 7) + 1 år + 1 dag
3 forskjellige kompensasjonsinntektsberegninger > Kompensasjonsinntekt på kvalifiserende disposisjon, lavere enn:
(boks 3) - (boks 5) * (boks 6)	eller:
(Boks 6)	Kompensasjonsinntekt på ikke-kvalifiserende disposisjon
(boks 4) - boks 5) ) + kompensasjonsinntekter + provisjoner og gebyrer for kjøp og salg av aksjen

Skatteeffekten av kvalifiserte disposisjoner	Hvis den ansatte kjøpte aksjen aksjen til en rabatt,

da måler vi hvor mye kompensasjonsinntektene er.

Vi beregner kompensasjonsinntekt ved å bruke ligninger

A og

B , ovenfor. Hvilket svar som er lavere er mengden kompensasjonsinntekt. Kompensasjonsinntekt er beskattet som de ordinære skattesatsene, som for tiden varierer fra 10% til 39. 6%. Så måler vi gevinst eller tap. Gain er forskjellen mellom provenyet du fikk fra å selge aksjen og grunnlaget ditt på lageret. Basis er beløpet opprinnelig betalt for aksjen (opsjonsprisen) pluss kompensasjonsinntekt pluss provisjoner og gebyrer betalt for å kjøpe og selge aksjen. Med andre ord, Brutto fortjeneste - opsjonspris - kompensasjonsinntekt - provisjoner og avgifter = gevinster eller tap Hvis arbeidstakeren betalte full pris for aksjen,

, måler vi gevinsten eller tapet. Det er ingen kompensasjonsinntekt, fordi den ansatte ikke fikk rabatt på kjøpesummen. Vi beregner gevinst eller tap som ovenfor. Men siden kompensasjonsinntekt er null, forenkler formelen til brutto fortjeneste - opsjonspris - provisjoner.

Gevinster på langsiktig beholdning beskattes til spesielle langsiktige kapitalgevinster skattesatser på 0%, 15% eller 20%. Gevinster kan også være gjenstand for 3,9% overbelastning på investeringsinntekter.

Skatteeffekten av ikke-kvalifiserte disposisjoner Hvis den ansatte kjøpte aksjene aksjen til en rabatt,

, måler vi hvor mye kompensasjonsinntektene er.

Vi beregner kompensasjonsinntekt ved å bruke ligning

C , ovenfor. Kompensasjonsinntekt er beskattet som de ordinære skattesatsene, som for tiden varierer fra 10% til 39. 6%.

Så måler vi gevinst eller tap. Gain er forskjellen mellom provenyet du fikk fra å selge aksjen og grunnlaget ditt på lageret. Basis er beløpet opprinnelig betalt for aksjen (opsjonsprisen) pluss kompensasjonsinntekt pluss provisjoner og gebyrer betalt for å kjøpe og selge aksjen.Med andre ord, Brutto fortjeneste - opsjonspris - kompensasjonsinntekt - provisjoner og gebyrer = gevinst eller tap Hvilke kompensasjonsinntekter betyr

Verdipapirøkningen i ESPP-aksjene skilles inn i kompensasjonsinntekter og gevinster .

Kompensasjonsinntekter beskattes som tilleggslønner de ordinære skattesatsene, som i dag varierer fra 10% til 39,6%. Kompensasjonsinntekt legger til lønn og rapporteres på Form W-2. Kompensasjonsinntekt er underlagt føderal inntektsskatt (og eventuelle statsskatt). Kompensasjonsinntekt er ikke underlagt Sosial sikkerhet og Medicare skatt ("FICA"). Kompensasjonsinntekt er inkludert i lønnene som er rapportert i boks 1 i skjema W-2. Kompensasjonsinntekt er ikke inkludert i boks 3 eller boks 5 lønnsbeløp.

La oss se på den samme skattebehandlingen fra prosessperspektivet. Det forrige avsnittet forteller oss hvordan kompensasjon behandles konseptuelt. Slik spiller det ut i det virkelige livet. Du går for å selge noen ESPP-aksjer. Du logger deg inn på meglerens nettsted, og legger inn en salgsordre. Megleren håndterer avtalen, bytter ut noen av dine aksjer for kontanter. Mekler og arbeidsgiver samarbeider på rapporteringssiden av ting. Deres regnskapsførere gjør litt matte. De vet nå alle nødvendige data: Salgsprisen, kompensasjonsinntektene, alternativkostnaden, grunnlaget, holdingsperioder, og om transaksjonen er kvalifiserende eller ikke-kvalifiserende, og om de er kortsiktige eller langsiktige. Revisorene kommer til å jobbe og finne ut alt dette. Du får kontanter i meglerkontoen din. Og noen av inntektene blir lagt til lønnene dine. (Men lønnsslippet ditt går ikke opp, husk at du allerede har penger på meglerkontoen din.) Så for rapporteringsformål blir dette beløpet lagt til deg lønnsslipp. Og for rapporteringsformål rapporterer megleren transaksjonen og inntektene på en Form 1099-B. Så i slutten av året må du bringe disse to rapportene sammen for å sikre at inntektene blir beskattet bare én gang, og på riktig måte.

Få ESPPs på skatteavkastningen

Først beregner du kompensasjonsinntekt fra grunnen, ved hjelp av alle meglerklæringene og skattedokumenter kunden gir. Sammenlign din beregning til det som vises på skjemaet W-2.

For det andre, beregne basis, også fra grunnen av. Beregn det opprinnelige grunnlaget (hva kunden betalte for aksjen). Deretter ble det justerte grunnlaget med kompensasjonsinntektene lagt til (og selvfølgelig meglerprovisjonene).

Sammenligne disse grunnleggende tallene til de som vises på Form 1099-B og eventuelle støttemerkingserklæringer. Hvis skjemaet 1099-B bare viser den "originale" basis, legg da forskjellen i justeringskolonnen i skjema 8949. Hvis 1099-B viser det sanne og riktige grunnlaget som justert for kompensasjonsinntekt, er det ingen justering nødvendig.

Morsom historie. I år så jeg at en megler fikk grunnlag både rett og galt på samme 1099. Det var to transaksjoner på 1099-B. Hver viste grunnlag. Den første transaksjonen hadde det "opprinnelige" grunnlaget (som måtte justeres for kompensasjonsinntekt).Og den andre transaksjonen hadde det sanne og riktige grunnlaget (som ikke behøvde justeringer).

Deltaker i en ESPP-plan har betydelige administrative oppgaver for deg og din regnskapsfører. Det er i din interesse for alle dine ESPP-dokumenter, slik at du og din regnskapsfører kan forsikre deg om at tallene rapporteres nøyaktig.