Konvertere eiendom til en S-Corporation

Jeg har nylig mottatt dette spørsmålet fra en leser:

"Vi har konvertert vår eneboliger til en S Corporation. Nå har jeg oppgave å på en eller annen måte flytte våre forretningsmidler fra en enhet til den andre. Fra det jeg har kunnet finne ut, er dette ikke en enkel oppgave. Jeg tror at avskrivninger på det meste av vår forretningseiendom ble tatt under § 179. Eventuelle råd? "

La meg først si gratulerer med å sette opp et S-corp.

Jeg synes dette er en av de smarteste tingene som noen kan gjøre for å beskytte sin småbedrift og maksimere skattefordelene. Det skiller virksomhetsfinansene dine fra din personlige økonomi.

Eiendom donert til en S-Corporation

Når en ny bedrift startes, bidrar sine aksjonærer med penger, utstyr, eiendom og tjenester til selskapet. Dette er bedriftens startkapital. Alt donert inn i konsernet blir selskapets kapitalmidler.

I bytte for å gi tid, penger og eiendom, får aksjonæren en kapitalkonto i hans navn som viser sin andel av kapitalen i det nye selskapet. Aksjonær kan selge sin andel av et S-corp, slik at gevinster eller tap på småbedrifter er beregnet som kapitalgevinst på aksjer eller fond. Aksjonæren må vite sin skattegrunnlag i investeringen for å kunne beregne gevinsten eller tapet.

Skattegrunn

Verdien av eiendommen blir selskapets grunnlag i den når den doneres eller overføres til et S-corp.

Verdien av denne eiendommen legges også til hovedkontoen til aksjonæren som donerte den. La oss si at jeg donerer min relativt nye datamaskin til mitt nystiftede S-selskap. Den "justerte basen" for datamaskinen er $ 1, 500. I tillegg til å donere datamaskinen min, bidrar jeg også $ 10 000 i kontanter. Slik ser hovedkontoen din ut:

Eierandel (som det vises på selskapets balanse)
William's Capital Account
Kontant $ 10,000
Utstyr $ 1, 500
Sum Capital $ 11 , 500

Mitt samlede kapitalkrav til S-corp er $ 11 500. Jeg ville regne ut min egen gevinst eller tap basert på dette beløpet hvis jeg senere selger min eierandel i selskapet.

Slik tar du hensyn til bidragene

Min lesers spørsmålet var hvordan du riktig skal ta hensyn til bidragene fra eiendommen fra hans Schedule C-eierskap til sitt S-selskap. Ifølge IRS-publikasjon 551 er selskapets grunnlag i den donerte eiendommen det minste beløpet av enten markedsverdien eller aksjonærens justerte grunnlag. Justert grunnlag er den opprinnelige prisen på eiendommen pluss eventuelle forbedringer, pluss eventuelle innkjøpskostnader, pluss eventuelle salgskostnader minus eventuelle avskrivninger.

I scenariet ovenfor donerte jeg min relativt nye datamaskin, bare seks måneder gammel, til et nybildet S-corp.Jeg må beregne to tall for å finne ut verdien av kapitalinnskudddet mitt og å beregne selskapets grunnlag for avskrivninger: markedsverdien av datamaskinen og datamaskinens justerte grunnlag. Her er to eksempler.

Eksempel # 1

Datamaskinen var min personlige eiendom. Jeg brukte det ikke som forretningseiendom og gjorde ikke krav på noen avskrivninger på den.

Jeg kjøpte datamaskinen for $ 2 000, som inkluderte kostnader for frakt og skatt. Min justerte basis i datamaskinen ville være som følger:

$ 2 000 opprinnelig kostnad + $ 0 forbedringer + $ 0 kjøpskostnader fordi frakt og skatt allerede var inkludert i kjøpesummen + $ 0 salgskostnader - $ 0 avskrivninger = $ 2 000 justert basis .

Neste må jeg finne ut den virkelige markedsverdien av datamaskinen min. Jeg vil sjekke ulike nettsteder som eBay og Craigslist. Jeg kan finne ut at min datamodell selger for rundt $ 1, 500 i god stand. Hvis jeg skulle selge min datamaskin på denne måten, kunne jeg forvente å få omtrent $ 1, 500 for det. Så dette er FMV på min datamaskin.

Når jeg donerer datamaskinen til min S-corp, blir datamaskinen verdsatt til det minste av den justerte basisen eller den rimelige markedsverdien. Verdien av datamaskinen er $ 1, 500 fordi det er den minste av disse to figurene.

Hovedkontoen min økes med $ 1 500, og selskapet kan bruke $ 1, 500 som grunnlag for avskrivning av datamaskinen.

Eksempel # 2

Datamaskinen var min forretningseiendom. Jeg brukte datamaskinen som en uavhengig entreprenør, og jeg avskrev kostnaden på Schedule C. Jeg kjøpte den for $ 2 000, inkludert frakt og skatt. Jeg kjøpte datamaskinen i juni 2015 og tok avskrivning på seksjon 179 på mitt 2015 Schedule C, og valgte å kreve hele prisen på datamaskinen min i det første året. Min justerte basis i datamaskinen er som følger:

$ 2 000 opprinnelig kostnad + $ 0 forbedringer + $ 0 kjøpskostnader fordi frakt og skatt var inkludert + $ 0 salgskostnader - $ 2 000 Avsnitt 179 avskrivninger tatt 2015 = $ 0 justert basis.

På samme måte som i eksempel 1, er den virkelige markedsverdien av datamaskinen $ 1, 500. Den minste av disse to tallene er $ 0, så min datamaskin er dessverre verdsatt til $ 0. Hovedkontoen min er økt med $ 0 og selskapet kan ikke avskrive datamaskinen fordi selskapets grunnlag i datamaskinen er også $ 0.

Hvis S-Corp skulle gå ut og kjøpe en lignende datamaskin for $ 1, 500, kunne selskapet avskrive den. Selskapet ville ha et verifiserbart grunnlag i det, nemlig kjøpesummen. Virksomheten kan velge å kjøpe datamaskinen fra deg, men det vil påvirke dine personlige skatter på to måter:

• Kapitalkontoen din vil ikke øke eller redusere fordi du ikke har donert eiendommen til selskapet.
• Du må rapportere ordinær gevinst ved salg av forretningseiendom på skjema 4797. Du vil ha en gevinst fordi du allerede har redusert din justerte basis i eiendommen til null ved hjelp av seksjon 179. Hvis selskapet betaler deg $ 1 500 for din datamaskin ville du ha $ 1, 500 av ordinær gevinst beskattet til dine vanlige skattesatser, ikke kapitalgevinst skattesatser.

Så det korte svaret på leserens spørsmål er dette: Hvis du har kostnadsført hele kostnaden for forretningseiendommen din ved hjelp av § 179, er din justerte basis i eiendommen null. Når du konverterer virksomheten din til et S-corp, arver S-corp ditt justerte grunnlag, som fortsatt er null.

MERK: Skattelovene endres jevnlig, og du bør konsultere en skattemessig for det nyeste rådet. Informasjonen i denne artikkelen er ikke ment som skatteråd og er ikke erstatning for skatteråd.