Slik rapporterer du utenlandske bankkontoer til US Treasury

Det kan hende du må fylle ut rapporten fra utenlandsk bank og finansregnskap (FinCEN Form 114) hvert år hvis du eier eller er interessert i eventuelle utenlandske bankkontoer eller andre typer finansielle kontoer basert utenfor USA. Denne rapporten er adskilt fra inntektsavkastningen, selv om de to rapportene kan knyttes sammen.

Ny for Kalender År 2013 Rapportering

Utlendingsbankens og Finanstilsynets rapport ble omnummerert fra Statens avdeling 90-22. 1 (forrige skjema) og kalles nå FinCEN Form 114.

En tom kopi av FinCEN Form 114 kan lastes ned fra FBAR E-Filing-siden for Financial Crimes Enforcement Network og klikke på lenken for FinCEN Report 114. Dette er en PDF-nedlasting.
Rapporten arkiveres direkte med Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), som er en del av US Treasury Department.
FinCEN krever at utenlandske bankkontoer rapporteres elektronisk via FinCENs nettsted. For hjelp med elektronisk arkivering, se FinCENs instruksjoner som finner du på Slik arkiverer du FBAR elektronisk (pdf).

Rapportering utenlandsk bankkonto

Du må rapportere kontoer du har i utenlandske banker og andre finansinstitusjoner hvis din totale saldo på alle kontoene dine er $ 10 000 eller høyere når som helst i kalenderåret . Dette gjelder både kontoer som du er eier og kontoer som du ikke eier, men har fullmakt til å gjennomføre transaksjoner på vegne av kontoinnehaveren.

Rapporter hver utenlandsk finanskonto du eier eller har signaturmyndighet ved hjelp av FinCEN Form 114. Dette skjemaet er ganske selvforklarende. Du vil gi informasjon om alle dine finansielle kontoer som holdes i utlandet, for eksempel navnet på banken eller finansinstitusjonen hvor kontoen holdes, kontonummer og kontosaldo.

Vær oppmerksom på at den utenlandske bankkontoen rapporten er arkivert for hver kontoinnehaver. Giftte par må enten legge inn egne rapporter eller en felles rapport. For kontoer som har flere kontoinnehavere eller personer med signaturautoritet, kan flere personer eller bedrifter rapportere samme konto på separate utenlandske bankkontoer.

Hvilke typer utenlandske finansregnskap er rapporterbare?

Følgende typer finansielle kontoer må rapporteres i den utenlandske bankkontoen rapporten dersom du oppfyller kravet til innleveringskrav:

Bankkontoer (kontroll og besparelser)
Investeringsregnskap
Midler > Pensjons- og pensjonsregnskap
Verdipapirer og andre meglerkontoer
Betalerkort og forskuddsbetalt kredittkortkontoer
Livsforsikring og livrenter som har kontantverdi
Hvilke typer bankkontoer og finansielle kontoer må rapporteres til Treasury er diskutert i detalj i 31 CFR Del 1010 og i Treasury Departments forklaring av deres revisjoner av disse forskriftene som ble publisert 24. februar 2011, i Federal Register ( // edocket.adgang. GPO. gov / 2011 / pdf / 2011-4048. pdf). Jeg henviser deg til det dokumentet for en svært detaljert analyse av hvilke typer finansielle kontoer som kan rapporteres.

Når til fil

FinCEN Form 114 er på grunn av

30. juni hvert år for å rapportere utenlandske bankkontoer eid i det foregående kalenderåret. Den utenlandske bankkontoen rapporten må være mottatt innen 30. juni. FinCEN krever at skjema 114 blir arkivert elektronisk. Hva om du savner innleveringsfristen? IRS driver for øyeblikket et offshore-frivillig opplysningsinitiativ for folk som trenger å sende sen utenlandske bankkontoer, og må rapportere tidligere uklart utenlandsk inntekt.

Personer som vurderer dette frivillige opplysningsprogrammet, bør konsultere en skattemyndighet før de deltar i dette IRS-programmet.

Hvor skal filen

Skjema 114 er arkivert elektronisk via Financial Crimes Enforcement Network, lokalisert ved bsaefiling. fincen. sk. gov / main. html.

Hvis du trenger et alternativ til elektronisk arkivering, ring FinCEN Regulatory Helpline på 800-949-2732 (gratis i USA).

Fra utenfor USA, ring 703-905-3975 (ikke gratis).

Skjemaer og instruksjoner

En blank skjema 114 kan lastes ned fra FinCENs nettsted ved bsaefiling. fincen. sk. gov / NoRegFBARFiler. html. Se etter lenken merket "FinCEN Report 114"

Instruksjoner for å fullføre FBAR (pdf)
Slik arkiverer du FBAR elektronisk (pdf)
Skjema 114a, Autorisasjonskort til elektronisk fil FBARs (pdf, inkluderer bruksanvisning). Dette dokumentet brukes til å autorisere en profesjonell preparat til å sende FBAR elektronisk på dine vegne.
FBAR E-arkivering Vanlige spørsmål (pdf)
Hvor får du teknisk hjelp med FBARs? Amerikanerne kan få hjelp med sine utenlandske bankkontoer rapportere ved å ringe IRS på 866-270-0733 (gratis innen USA) eller 313-234-6146 (ikke gratis, for innringere utenfor USA). Denne telefonens hotline er tilgjengelig mandag til fredag, 8 a. m. til 4:30 p. m. Østlig tid. Du kan også sende FBAR-relaterte spørsmål til FBARquestions @ irs. gov.

For hjelp med elektroniske arkivspørsmål, kontakt BSAEFilingHelp @ fincen. gov eller ved å ringe til BSA E-Filing Help Desk på 866-346-9478 (gratis i USA). E-Filing Help Desk er åpen mandag til fredag fra 8 a. m. til 6 s. m. Østlig tid.

Koordinering av FBAR med skatteavkastningen

Mens den utenlandske bankkontoen rapporten ikke er et skatteformular og ikke sendes til IRS, må informasjon knyttet til utenlandske bankkontoer måtte samordnes med opplysninger om selvangivelsen.

Inntekter generert inne i disse utenlandske finansregnskapene er rapportert på avkastningen i året inntektene er opptjent. Du vil rapportere utenlandsk inntekt basert på hvilken type inntekt som genereres. For eksempel vil rente og utbytte bli rapportert på Schedule B, kapitalgevinster på Schedule D og så videre. Hvis du tjener utbytte eller interesse for disse kontoene, må du merke av i boksen i del III linje 7a i skjema B og angi hvilket land eller land du har kontoer til.

I noen tilfeller kan en person måtte sende skjema 8938, Statement of Foreign Financial Assets, med selvangivelsen. Dette skjemaet er skilt fra den utenlandske bankkontoen rapporten, selv om den inneholder lignende opplysninger. Det er separate terskler for å være pålagt å oppgi utenlandske kontoer. For Form 8938-formål, starter terskelen til totale utenlandske kontosaldoer på US $ 50 000 på siste dag i året eller US $ 75 000 når som helst i løpet av året. Det er høyere rapporteringsgrenser for gifte par som legger sammen og for amerikanere som bor i utlandet. Følgende diagram fra IRS kan være nyttig: Sammenligning av Form 8938- og FBAR-krav. I tillegg kan utenlandsk skatt betalt på utenlandsk inntekt kvalifisere for utenlandsk skattekreditt på skjema 1116.

Hvem må Fil TD F 90-22. 1

Enhver amerikansk statsborger eller bosatt alien, partnerskap, selskap, eiendom eller tillit må sende TD F 90-22. 1 hvis de har "økonomisk interesse i eller signaturmyndighet eller annen autoritet over eventuelle finansielle kontoer, herunder bank, verdipapirer eller andre typer finansielle kontoer i et fremmed land, dersom den samlede verdien av disse finansregnskapene overstiger $ 10 000 i noen tid i kalenderåret. " (Fra instruksjonene for TD F 90-22. 1)

Unntak for arkivering

Du trenger ikke å rapportere kontoer som holdes hos amerikanske militære bankfasiliteter, selv om disse bankene er lokalisert i utlandet. Militære banker anses som innenlandske banker i USA. Du trenger ikke å rapportere kontoer holdt hos banker i Guam, Puerto Rico og De amerikanske jomfruøyene. Du trenger heller ikke å rapportere USA-baserte kontoer holdt av en filial eller divisjon av en utenlandsk bank.

Lov om utenlandske bankkontoer

Loven som krever at amerikanske statsborgere og bosatt utlendinger skal rapportere sine utenlandske bankkontoer, er funnet på 31 CFR kapittel X (tidligere 31 CFR 103).

Seksjon 103. 24 lyder som følger:

Sec. 103. 24 Rapporter av utenlandske finansregnskap.

(a) Hver person som er underlagt USAs jurisdiksjon (unntatt et utenlandsk datterselskap av en amerikansk person) som har en økonomisk interesse i, eller signatur eller annen myndighet over, en bank, verdipapirer eller annen finansiell konto i en utenlandsk landet skal rapportere slikt forhold til kommissæren for internt inntekt for hvert år der et slikt forhold eksisterer, og skal gi slik informasjon som skal spesifiseres i et rapporteringsskjema som er foreskrevet av sekretæren som skal innleveres av slike personer. Personer som har en økonomisk interesse i 25 eller flere utenlandske finansregnskap trenger bare å merke det faktum på skjemaet. Slike personer vil bli pålagt å gi detaljert informasjon om hver konto når sekretæren eller hans delegat krever det. (31 CFR 103. 24)

Statutten for begrensninger for utenlandsbankregnskapsrapportering
Det er en seks års vedtektsramme for vurdering av sivile straffer og fem år for vurdering av strafferett. (Kilde: New York State Bar Association, citerer 31 U.SC-seksjon 5321 (b) (1) og 18 USC-seksjon 3282.)

IRS anbefaler at skattebetalere bør holde sin utenlandske bankkontoupponto i fem år. "Rekordene må beholdes i en periode på 5 år fra 30. juni året etter det rapporterte kalenderåret, og må være tilgjengelig for inspeksjon i henhold til loven. Ved å beholde en kopi av den arkiverte FBAR kan det bidra til å tilfredsstille kravene til registrering. " I tillegg anbefaler jeg at skattebetalere bør beholde kopier av deres kontoutskrifter og deres utenlandske bankkontoupponto i minst seks år (som tilsvarer den lengste lovbestemmelsen).

Straff for ikke-arkivering

Treasury-avdelingen kan pålegge svært stive straffer for ikke å sende filen TD F 90-22. 1.

"Sivile og strafferettslige sanksjoner, herunder under visse omstendigheter bøter på ikke mer enn 500 000 dollar og fengsel på ikke mer enn fem år, gis for manglende innlevering av en rapport, forsyner informasjon og for å fremlegge en falsk eller bedragerisk rapport. " (Fra lov om personvernloven på skjema 90-22. 1)

Ifølge skatteadvokat Howard Rosen kan følgende pålegg vurderes:

Manglende filstraffisjon

- opp til $ 250 000 og / eller Opptil 5 år i fengsel for enhver person som "forsettlig bryter" kravene til filen. (31 CFR 5322a straff)

Svindelstrafikk - opptil $ 500 000 og / eller opptil 10 års fengsel for enhver person som "forsettlig bryter" krav til fil "som en del av et mønster av ulovlig aktivitet involverer mer enn $ 100 000 i en 12-måneders periode. " (31 CFR 5322b straff)
False Information Penalty - Fint eller opptil 5 år i fengsel for enhver person som gir falske, misvisende, fiktive eller falske utsagn på TD F 90-22. 1; eller opptil 8 år i fengsel dersom den falske informasjonen innebærer internasjonal eller utenlandsk terrorisme. (18 CFR 1001 straff)
Ytterligere spørsmål Ytterligere spørsmål angående disse problemene bør rettes til IRS-avgiftsfri skattehjelpslinje på (800) 829-1040, som er den generelle hotline for IRS. Byrået har også etablert en spesiell hurtiglinje spesielt for å adressere utenlandsk bankkonto rapportering problemer på (866) 270-0733 (gratis) eller (313) 234-6146 (ikke gratis). Spørsmål kan også sendes til IRS på