HST-regler for immateriell personlig eiendom

Det generelle stedet for tilførselsreglene for å lade Harmonized Sales Tax (HST) på immateriell personlig eiendom i Canada, som programvare, franchise, reisekort, medlemskap etc. er:

1. Forsyninger av immateriell personlig eiendom som kan brukes i Canada, som kun kan brukes hovedsakelig (mer enn 50%) i de deltakende provinsene, vil bli ansett som gjort i en deltakende provins og underlagt HST.

2. Leveranser av immateriell personlig eiendom som kan brukes i Canada, som kun kan brukes primært (mer enn 50%) utenfor de deltakende provinsene, anses å være gjort i en ikke-deltakende provins og er underlagt GST.

3. Leveringsstedet for leveranser av immateriell personlig eiendom som kan brukes i Canada, som kan brukes annet enn først og fremst i de deltakende provinsene og annet enn først og fremst utenfor de deltakende provinsene, vil avhenge av en rekke tilleggsfaktorer. " (Harmonisert salgsskatt: Leveringssted for leveranser i provinsen, GST / HST Technical Bulletin B-103, Canada Revenue Agency, s. 9-10).

Når det gjelder regel nr. 1, når "den deltakende provinsen med størst andel bruk kan bestemmes" i tilfelle av materiell personlig eiendom som kun kan brukes primært i deltakende provinser, er den provinsen HST-rente vil bli brukt.

Når "den deltakende provinsen med størst andel bruk ikke kan bestemmes" i tilfelle av materiell personlig eiendom som kun kan brukes hovedsakelig i deltakende provinser, bestemmes skattesatsen også av:

a) verdien av vederlaget for levering av immateriell eiendom - hvis den er $ 300 eller mindre, og tilbudet skjer gjennom et fast driftssted for leverandøren som er lokalisert i provinsen i nærvær av en person som er, eller som handler på vegne av mottakeren, eller gjennom en salgsautomat som ligger i provinsen, og den immaterielle personlige eiendommen kan brukes i den deltakende provinsen, vil HST bli belastet ( Ibid., S.

11).

b) Mottakerens adresse - Hvis regelen ovenfor ikke gjelder (vederlaget er mer enn 300 dollar etc.), vil HST bli belastet for levering av immateriell personlig eiendom hvis: < "I normalforløpet oppnår leverandøren en adresse som er … i provinsen og

• den immaterielle personlige eiendommen kan brukes i provinsen." (Ibid., S. 12).
• c)

Den høyeste skattesatsen blant de deltakende provinsene - "Hvis tilbudet ikke anses å være gjort i en deltakende provins i henhold til regel 1 eller regel 2, foreslås levering av immateriell personlig eiendom til gjøres i den deltakende provinsen som skattesatsen er den høyeste blant de deltakende provinsene der eiendommen kan brukes "(Ibid., s. 12).

2) Regel nr. 2 om levering av immateriell personlig eiendom som først og fremst kan brukes (mer enn 50%) utenfor deltakende provinser er helt klart; Du vil ikke belaste HST, selv om du vil belaste GST.

3) Når det gjelder regel # 3 om immateriell personlig eiendom som kan brukes annet enn først og fremst i deltakende provinser og annet enn bare primært utenfor deltakende provinser, hvor leveringsstedet "vil avhenge av flere tilleggsfaktorer" Jeg tror dette eksemplet er spesielt opplysende:

"En registrert leverandør lager forsyninger fra sin forretningsadresse i Ontario av månedlige abonnementer på sitt nettsted som gir abonnenter som er forbrukere med rett til å få tilgang til og bruke digitalisert innhold på nettstedet, inkludert informasjon i en database og bilder og rett til å laste ned en kopi av det digitaliserte innholdet. Leverandøren har kunder over hele verden. Det er ingen begrensninger med hensyn til hvor abonnenter kan bruke immateriell personlig eiendom. Når abonnenter betaler for deres abonnement, er det Leverandørens normale forretningspraksis for å skaffe mottakerens hjemmeadresse.

De kanadiske rettighetene med hensyn til det digitaliserte innholdet kan brukes mindre enn først og fremst i de deltakende provinsene og mindre enn hovedsakelig utenfor de deltakende provinsene. Leverandøren mottar en hjemmeadresse til mottakerne. Hvor leverandøren oppnår en hjemmeadresse til mottakeren i Canada som er i en deltakende pr Ovince, leveringen av den immaterielle eiendommen er foreslått å bli gjort i den provinsen og underlagt HST. Når leverandøren oppnår en hjemmeadresse til mottakeren i Canada som befinner seg i en ikke-deltakende provins, foreslås det å bli tilbudt den immaterielle personlige eiendommen i den provinsen og underlagt GST med en sats på 5%. Hvor mottakerens hjemmeadresse mottatt av leverandøren er utenfor Canada, vil bruken av skatt i dette eksemplet være basert på regel 3 … "(Eksempel 35, harmonisert salgsskatt: Leveringsstedets regler for å avgjøre om en leveranse er gjort i en provinsen, GST / HST Teknisk Bulletin B-103, Canada Revenue Agency, s. 16).

Så i mange tilfeller bruker du skatt (GST, HST eller ingen) avhengig av mottakerens adresse. avhengig av hjemmeadressen for å avgjøre om du skal lade HST!

"Hvis tilbudet av immateriell eiendom ikke anses å være gjort i en provins under regel 1 eller 2, foreslås tilbudet å bli gjort i den deltakende provinsen, for hvilken prisen for den provinsielle delen av HST er den høyeste blant de provinsene hvor eiendommen kan brukes. Hvis to eller flere av de deltakende provinsene i dette tilfellet har samme sats for provinskomponenten, vil HST bli pålagt å bli belastet av leverandøren ved hjelp av den aktuelle prisen "(Ibid. S. 18).

Eksemplene gitt i GST / HST Teknisk Bulletin nevnt involverer en person som ikke leverer adresse, og flere ikke-residente eksempler - og alle krever at HST blir belastet (spesielt HST-satsen i provinsen med høyest HST-rente som immateriell personlig eiendom i disse sakene kan brukes i mer enn en deltakende provins).

Se også:

HST: Hva din småbedrift trenger å vite

Hvordan bruker HST til tjenester?

Lading av provinsielle salgsskatter på nettsalg

Lading HST på tjenester

Når må du registrere deg for GST / HST?

GST / HST nullverdierte mot fritatte varer og tjenester