Krav til avsetningssalg for IRS

Den som selger en kapital eiendel på en avdragsbrev med kjøperen som foretar betalinger over tid, kan velge å spre inntektene fra salget over løpetidens løpetid. Spredning av kapitalgevinstinntektene over flere år kan under noen omstendigheter redusere mengden av skatt sammenlignet med rapportering av hele gevinsten på ett år. Denne skattestrategien kalles et avdrags salg.

Nøkkelen fordelene med avdrags salg strategi er å spre kapitalgevinst inntekt over tid.

Avhengig av personens økonomiske forhold kan spredning av kapitalgevinster over tid resultere i:

• Inntekt blir beskattet til potensielt lavere skattesatser;
• Sammenkobling av kontantstrømmen av penger som kommer inn fra kjøperen med penger som går ut for skatter;
• Forhindre store, kortvarige toppene i inntekt, justert bruttoinntekt og skatt; og
• Potensielt mer cash-in-hand å investere, spare eller bruke på deg som passer.

En sekundær fordel er at selgeren tjener noen interesse på selger-tilbake lån til kjøperen.

Avsetningssalg krever to faktorer.

1. Du godtar å selge en eiendel til en kjøper med innbetalinger over tid. Minst en betaling må bli mottatt i et år etter salgsåret.
2. Du velger å rapportere dette som et salgssalg på Form 6252. (Alternativt kan du velge å ikke bruke avbetalingsmetoden.)

Forenklet scenario

Da Jorandus (ikke hans virkelige navn) solgte sin virksomhet, var han i stand til å spre skattepåvirkningen over flere år ved hjelp av avdragsmetoden.

Et avdragssalg er en transaksjon der en person selger en kapitalandel til en kjøper over tid, og minst en betaling mottas i et år etter salgstidspunktet. For Jorandus angav salgskontrakten at kjøperen ville betale 30% av salgsprisen oppe, 40% på ett år og de resterende 30% på to år.

Dette gjorde det mulig for Jorandus å rapportere 30% av kapitalgevinsten i første år, 40% i andre år og 30% i tredje og siste år. I tillegg, fordi Jorandus måtte vente på å motta betalingen, betalte kjøperen renter på den andre og tredje betalingen.

For å finne ut om Jorandus ville være bedre med å bruke avbetalingsmetoden, må vi beregne hva skattepåvirkningen ville være 1) hvis han rapporterte gevinster over tid i forhold til 2) hvis han rapporterte alle gevinstene i salgsåret. For å gjøre denne sammenligningen må vi vite hvilke inntekter og fradrag han har i disse årene. Og siden noen av de årene er i fremtiden, må vi kanskje vurdere hva hans fremtidige inntekter og fradrag kan være. Jorandus vil motta $ 100 000 fra salget av sin virksomhet, minus salgsutgifter på $ 10 000, over tre år.I tillegg betaler kjøperen renter på andre og tredje avdrag. I tillegg estimerer Jorandus at han vil ha om lag $ 36 000 av ordinær inntekt hvert år bortsett fra gevinstene fra å selge sin virksomhet. Han forventer ikke noen betydelige fradrag. Vi kan nå sammenligne to skattescenarier.

	Scenario 1: Avsetnings salg	Scenario 2: Valgt ut av avsetningsalg
	År 1	År 2	År 3	År 1	År 2	År 3
Betaling fra selger	30 000	40 000	30 000	30 000	40 000 > 30 000	Brutto resultatprosent
90%	90%	90%	90%	N / A	N / A	Skattepliktige langsiktige gevinster
27 000	36 000	27 000	90 000	-0-	-0-	Renteinntekter
-0-	2 000	3 000	-0-	2 000	3 000	Andre ordinære inntekter
36, 000	36, 000	36, 000	36 000	36 000	Justert bruttoinntekt	63 000
74 000	66 000	126 000 < 38 000	39 000	Standardavdrag	-6, 200	-6, 200
-6, 200	-6, 200	-6, 200	-6, 200	Personlig fritak	-3, 950	-3, 950
-3, 950	-3, 950	-3, 950 > -3, 950	Skattbar inntekt	52, 850	63, 850	55, 850
115, 850	27, 850	28, 850 > Inntektsskatt	5, 821	7, 771	6, 721	15, 271
3, 728	3, 878	Inntekt etter skatt	57, 179	66, 229	59, 279	110, 729
34, 272	35, 122	Effektiv skattesats	11. 01%	12. 17%	12. 03%	13. 18%
13. 39%	13. 44%	Marginal skattesats på ordinær inntekt	25%	25%	25%	28%
15%	15%	langsiktig gevinst	15%	15%	15%	0%
0%	Skatt over 3 år	20, 313	22, 877	Inntekt etter skatt over 3 år	182, 687	180, 123
3 års gjennomsnittlig effektiv skattesats	11. 84%	13. 26%
Beregnet ved bruk av skattesatsene 2014, standardfradrag og personlig fritak. Alle gevinster er langsiktige. Inntekt etter skatt er total inntekt minus føderal inntektsskatt. Effektiv skattesats er lik den føderale inntektsskatten dividert med skattepliktig inntekt.	La oss snakke gjennom disse to scenariene. Legg merke til at de eneste forskjellene vi måler er når skattepliktig gevinst er inkludert i inntekten - enten spredt over tre år under avdrags salgsmetoden (scenario 1) eller alt på en gang hvis klienten velger ut (scenario 2). Alle de andre inntekts- og fradragsinngangene forblir de samme mellom de to scenariene. I løpet av tre år vil Jorandus betale omtrent $ 20, 313 i føderal inntektsskatt under avdrags salgsmetoden sammenlignet med å betale ca $ 22 877 hvis han velger ut og rapporterer alle gevinster i salgsåret. Det er en skattebesparelse på $ 2, 564 for bruk av avdrags salgsmetoden. Det er ekstra penger Jorandus kan bruke til å spare eller bruke som han finner passende.	Når du bygger et scenario som dette, er det viktig å fange all relevant informasjon om gjeldende og fremtidige skatter.
Ulike mennesker vil bli påvirket på ulike måter basert på forskjeller i deres økonomiske forhold. Dermed kan inngangene fanget og skattene som er beregnet for din situasjon, se annerledes ut enn det enkle scenariet som vises ovenfor. Så la oss grave inn i disse detaljene, så du vet hva du skal se etter.	The Big Picture: Timing of Income	Under avdrags salgsmetoden er skattepliktig gevinst spredt over flere år. Gevinsten måles en gang (brutto salgsoppgjøret minus kostnadsbasis minus salgskostnader) og uttrykkes som bruttovinstprosent. Denne prosentdelen blir deretter brukt på hver betaling som den er mottatt. Gevinst er inkludert i inntekt i hvert år som selgeren mottar betaling fra kjøperen. I tillegg betaler kjøperen interesse for å kompensere selgeren for å vente på å motta betaling. Renter belastes separat ved ordinære skattesatser. Gevinsten blir beskattet enten på kortsiktig eller langsiktig rente, avhengig av om den underliggende eiendelen ble holdt for ett år eller mindre (kortsiktig) eller holdt i mer enn ett år (langsiktig). Langsiktig gevinst kan skattlegges til null, 15% eller 20%. Langsiktig gevinster kan også være gjenstand for 3.8% netto investeringsinntektsoverskudd for personer med høyere inntekt.
Hva annet å se på

Salgsmetoden for avdrag er i utgangspunktet et spill på timing av inntekt. Skal vi spre inntektene over flere år? Eller ta skatteslaget på en gang? Det "riktige" svaret avhenger av detaljene i din økonomiske situasjon.

Som en skattestrategi handler avdragssalg om å administrere skattesatsene som gjelder for kapitalgevinstinntektene. Avsetningssalg kan også brukes til å håndtere andre skattemessige konsekvenser. For eksempel kan spredning av inntekter utover flere år hjelpe en person til å styre sin justerte bruttoinntekt, noe som kan være viktig når man kvalifiserer for fradrag eller skattekreditter som er basert på inntekt. For eksempel, å holde inntekt under en bestemt terskel kan bidra til å unngå høyere Medicare Part B premier eller kan hjelpe en person til å holde sin inntekt under terskelen der spesifiserte fradrag utfases.

Økende inntekt ved å rapportere en stor gevinst på ett år kan potensielt:

Skyv ordinær inntekt til en høyere skattesats brakett;

Skyv kapitalgevinster inn i en høyere skattesats brakett;

Resultatet i flere sosiale ytelser er skattepliktige;

Redusere eller eliminere fradrag som avvikles basert på inntekt, som studentlånsrenteavdrag, spesifiserte fradrag og personlige fritak;

Reduser eller eliminere hvor mye som kan bidra til en Roth IRA eller Coverdell Education Savings Account;

Redusere eller eliminere skattekreditter som er utfaset basert på inntekt, for eksempel premium assistanse skatt kreditt, levetid læring kreditt eller barn skatt kreditt;

• Trigger eller øke netto investeringsinntektsskatt;
• Trigger eller øk alternativt minimumsskatt;
• Medicare Part B premier kan gå opp.
• Omvendt kan spre inntekt utover flere år potensielt:
• Hjelp å holde inntekt innenfor en ønsket skattefrekvensbrakett;
• Bidra til å holde kapitalgevinsten inntekt innenfor ønsket nullprosent eller 15% braketter;
• Resultatet i færre sosiale ytelser er skattepliktige;
• Bidra til å holde inntektene innenfor rekkevidde for å ta hele beløpet fra studentlånsrenteavdrag, spesifiserte fradrag, personlige fritak eller andre fradrag som er begrenset av inntekt;
• Hjelp å holde inntekt innenfor rekkevidde for å ta premiehjelpskatt, eller andre skattekreditter;

Unngå eller redusere virkningen av nettoinvesteringsinntektsskatten;

• Unngå eller redusere virkningen av den alternative minimumsskatten;
• Unngå eller redusere virkningen av høyere Medicare Part B premier.
• Nå er dette sluttresultatene. Disse fordelene kommer til å skje ved å administrere inntektsnivåer og se på hvordan ulike inntektsnivåer utløser ulike skatteeffekter. Når du bygger ditt eget skatteplaneringsscenario, må du sørge for å identifisere alle typer inntekter, typer av fradrag, typer skatter og typer skattekreditter som er relevante for din situasjon. Med andre ord prøver vi å løse et puslespill her ved å se på hvordan et nivå av inntekt samhandler med andre deler av selvangivelsen.
• Detaljer
• For å kvalifisere som et avdrags salg: selgeren selger eiendom til en kjøper der selgeren mottar minst en betaling i et år etter salgsåret.
• Skattebetalere kan velge å ikke bruke avbetalingsmetoden ved å inkludere alle gevinster i inntekt i årets salg. For at valget skal være gyldig, skal avkastningen innleveres innen forfallsdato for retur, inkludert utvidelser.
• Salgsmetoden for avdrag kan ikke brukes i følgende situasjoner:
• Eiendom solgt med tap. Rapporter hele tapet i året av salget.

Salg av lager i normal forretningsmessig drift, selv om kunden betaler for varene i et senere år.

Salg av personlig eiendom eller fast eiendom av forhandlere, selv om eiendommen selges på en avdragsplan. (Det er imidlertid et unntak for forhandlere av time-aksjer og boliger.

• Se
• Publikasjon 537 for detaljer.)

Salg av aksjer, obligasjoner og andre investeringspapirer.

• Vær oppmerksom på at det er spesielle regler:
• Når du selger avskrivbar eiendom til en nærtstående person,
• Når du selger avskrivbar eiendom og avskrivninger må gjenopprettes, Ved utveksling av likeverdig eiendom med avdragsbetalinger Når salgsprisen på eiendommen er betinget av fremtidige hendelser,
• Ved salg av flere eiendeler som en del av et enkelt salg,

Hvis renten ikke er oppgitt i salgskontrakten,

• Hvis Avdragsbrevet blir deretter solgt eller overført, eller
• Hvis selgeren etterfølgende repossesser eiendommen,
• Se
• Publikasjon 537, på IRS-websiden, for en grundig diskusjon av disse spesielle reglene.
• Eksempler
• Selv om denne listen ikke er omfattende, er det situasjoner der skattebetalere kan vurdere å selge kapitalmidler ved hjelp av et salgssalg.
• Selge eiendommer, det er ingen boliglån på eiendommen, og selgeren er villig til å finansiere kjøperens kjøp. Dette kan generere en inntektsstrøm over flere år for selgeren.
• Selge en virksomhet eller betydelige forretningsmessige eiendeler.

En stor kapitalgevinst vil presse skattebetaleren over terskelen for 20% kapitalgevinst skattesatsen eller for netto investeringsinntektsskatt. En stor kapitalgevinst vil gjøre skattebetaleren ansvarlig for å betale høyere Medicare Part B premier.

Referansemateriale

Publikasjon 537, Avsetningssalg (IRS. Gov)

• Form 6252 (inkluderer instruksjoner, pdf, IRS. gov)
• Publikasjon 550, Investeringsinntekter og -kostnader (IRS.gov)
• Publikasjon 544, Salg og andre disponeringer av eiendeler (IRS. gov)