Rapportering utenlandske finansielle eiendeler på skjema 8938

Fra og med skatteår som begynner etter 18. mars 2010, er USAs skattebetalere pålagt å rapportere til Internal Revenue Service om finansielle eiendeler holdt utenfor USA . Dette kravet til rapportering er en del av FATCA, som var en del av de større Hiring Incentives for Restore Employment Act (HIRE). FATCA består av to deler: et nytt tilbakeholdelsesregime som er utformet for å oppmuntre globale finansinstitusjoner til å sende inn rapporter til skattemyndighetene om den amerikanske økonomiens internasjonale økonomi og en ny rapporteringsmekanisme hvor de amerikanske skattebetalerne selv rapporterer til IRS finansielle eiendeler holdt utenfor Forente stater.

Denne artikkelen diskuterer kravene til selvrapportering av amerikanske skattebetalere under FATCA.

Hva som regnes som utenlandsk finansiell eiendel

Utenlandske finansielle eiendeler eller "spesifiserte utenlandske finansielle eiendeler" som IRS kaller dem, består av:

• Finansielle kontoer opprettholdt hos finansinstitusjoner utenfor USA, for eksempel bank kontoer, investeringskontoer og verdipapirfond;
• Aksjer, obligasjoner eller andre verdipapirer utstedt av en ikke-U. S. person og ikke holdt gjennom en investeringskonto;
• Eventuell interesse i en utenlandsk enhet, for eksempel et utenlandsk selskap, utenlandsk partnerskap eller utenlandsk tillit;
• Eventuelt finansielt instrument eller kontrakt som har en utsteder eller motpart som ikke er en person i USA.

Utenlandske investeringer som holdes i USA-baserte investeringskontoer, rapporteres ikke på skjema 8938.

Hvem er påkrevd for å fylle ut skjema 8938

Teknisk sett påvirkes alle amerikanske skattebetalere av FATCA. Men for nå krever skattemyndighetene bare enkelte skattytere å rapportere sine utenlandske finansielle eiendeler.

IRSs instruksjoner for skjema 8938 refererer til "angitte personer" og avgrenses når rapportering er nødvendig. Følgende "angitte personer" kan bli pålagt å sende skjema 8938: USA-borgere, bosatte romvesener, utenlandske utenlandske personer som velger å bli behandlet som om de var hjemmehørende, og utenlandske utenlandske personer som bor i Amerikansk Samoa eller Puerto Rico.

(For mer informasjon, se Trenger jeg å fylle ut skjema 8938, "Erklæring om spesifiserte utenlandske finansielle eiendeler"? På IRS. Gov-websiden.)

Rapporteringstrømmer for skjema 8938 < Skattebetalere må spore to tiltak av markedsverdien av sine utenlandske finansielle eiendeler: maksimal verdi av eiendelen til enhver tid i løpet av året og verdien av eiendelen ved utgangen av skatteåret. Skattytere vil da ta summen av alle maksimumsverdiene og summen av alle årsskiftet. Disse summene brukes da til å avgjøre om verdien av eiendelene overstiger rapporteringsterskelene. I så fall må skattebetalere rapportere alle sine utenlandske finansielle eiendeler til IRS.Hvis terskler ikke er oppfylt, er ikke skattebetalere pålagt å fylle ut skjema 8938.

IRS har angitt forskjellige terskler for ulike typer skatteytere, som følger:

Ugift person bosatt i USA

• er kreves å sende skjema 8938 hvis markedsverdien av deres utenlandske finansielle eiendeler er større enn $ 50 000 på siste dag i året eller over $ 75 000, når som helst i løpet av året. Giftede personer som arkiverer i fellesskap og bosatt i USA
• er pålagt å sende skjema 8938 dersom markedsverdien av deres utenlandske finansielle eiendeler er større enn $ 100 000 på siste dag i året eller over $ 150 000 i noen tilfeller tid i løpet av året. Giftpersoner som arkiverer seg separat og bosatt i USA
• er pålagt å sende skjema 8938 dersom markedsverdien av deres utenlandske finansielle eiendeler er større enn $ 50 000 på siste dag i året eller over $ 75 000 ved når som helst i løpet av året. Ugift person som bor utenfor USA
• og tilfredsstiller enten bona fide bosatt eller fysisk tilstedeværelsestest, kreves å sende skjema 8938 dersom markedsverdien av deres utenlandske finansielle eiendeler er større enn $ 200 000 på siste dag i året eller over $ 300, 000 når som helst i løpet av året. Giftede personer som innhenter felles bosatt utenfor USA
• og tilfredsstiller enten bona fide bosatt eller fysisk tilstedeværelsestest, kreves å sende skjema 8938 dersom markedsverdien av deres utenlandske finansielle eiendeler er større enn $ 400 000 på siste dag av året eller over $ 600, 000 når som helst i løpet av året. Giftpersoner som indgiver seg separat og bosatt utenfor USA
• , og som tilfredsstiller enten bona fide bosatt eller fysisk tilstedeværelsestest, kreves å sende skjema 8938 dersom markedsverdien av sine utenlandske finansielle eiendeler er over 200 000 kroner dag på året eller over $ 300, 000 når som helst i løpet av året. (Se også instruksjonene for skjema 8938, avsnitt om hvem som må arkivere.)

Hvordan verdsettes utenlandske eiendeler

Utenlandske finansielle eiendeler måles ved å bruke virkelig markedsverdi i valutaen hvor aktiva er denominert . Skattebetalere må kjenne både den høyeste rettferdige markedsverdien for det aktiva når som helst i løpet av året og den rettferdige markedsverdi på siste dag i året. Disse markedsverdiene konverteres deretter til amerikanske dollar ved bruk av valutakursen på siste dag i året. Skattebetalere bør bruke valutavekselsatser som er oppført av finansdepartementets økonomistyringstjeneste. Hvis den nettsiden ikke angir ønsket valuta, kan skattebetalere bruke andre offentlig tilgjengelige valutavekslingsdatabaser. Skattebetalere må spesifisere utenlandsk valuta, valutakurs som brukes, og kilden til valutakursinformasjonen hvis de ikke er oppgitt i Financial Management Service.

Når til filformular 8938

Skjema 8938 er arkivert med skjema 1040-avkastning. Ved å arkivere en forlengelse, forlenges også tiden til filformular 8938.

Strukturen i skjema 8938

Form 8938 staver ut all informasjon som må rapporteres til IRS. Skjema 8938 består av fire deler:

Del I er for finansielle kontoer, for eksempel et depositum eller en depotkonto hos en finansinstitusjon.

Del II gjelder for andre typer finansielle eiendeler, for eksempel aksjer, obligasjoner og andre finansielle instrumenter.

Form 8938 har plass til bare en aktiv i del I og en aktiv i del II. Skatteytere kan bruke så mange skjemaer 8938 som nødvendig for å rapportere sine utenlandske finansielle eiendeler.

Del III er et sammendrag som viser hvor inntekter fra utenlandske finansielle eiendeler er rapportert andre steder i selvangivelsen.

Del IV er et sammendrag for visse typer finansielle eiendeler unntatt fra rapportering på skjema 8938 fordi denne informasjonen er rapportert andre steder i selvangivelsen.

Hvordan skjema 8938 relaterer seg til den utenlandske bankkontoen Rapporten

Form 8938 ligner i stor grad eldre versjoner av den utenlandske bankkontoen rapporten (FBAR). Men Form 8938 ber om større detalj og tjener en annen hensikt enn FBAR. Formålet med Form 8938 er å legge til rette for overholdelse av en intern inntektslov (FATCA) og er en del av selvangivelsen, og anses som konfidensiell selvangivelsesinformasjon. Formålet med FBAR er å overholde Bank Secrecy Act, er ikke en del av selvangivelsen, og anses ikke for konfidensiell selvangivelsesinformasjon. FBAR kan være og deles mellom statlige organer og brukes hovedsakelig av finansdepartementets finansielle forbrytelsesnettet for å spore og bekjempe internasjonal hvitvasking av penger. Form 8938 er utformet for å brukes av Internal Revenue Service for å bekjempe internasjonal skatteunddragelse.

Også skjema 8938 ber om informasjon om utenlandske eiendeler, som inkluderer utenlandske kontoer som har eiendeler, mens FBAR bare ber om informasjon om utenlandske kontoer.

Skattytere som har krav på å sende skjema 8938, har trolig også en forpliktelse til å rapportere vesentlig samme informasjon om FBAR, som er arkivert separat med statskassen. En FBAR kreves dersom noen USA-personer (inkludert selskaper og andre enheter) har minst $ 10 000 i utenlandsk regnskap til enhver tid i løpet av året. De typer finansielle kontoer som rapporteres på FBAR, varierer imidlertid litt fra hvilke typer kontoer som er rapportert på skjema 8938.

IRS har også et diagram med en detaljert sammenligning av form 8938 og FBAR-krav.

Straff i forbindelse med skjema 8938

IRS kan pålegge en $ 10 000 straff for ikke å sende skjema 8938 innen forfallsdato for selvangivelsen (inkludert utvidelser), eller for å sende inn en ufullstendig eller unøyaktig form 8938. Hvis skjemaet 8938 har ikke blitt innlevert innen 90 dager etter en formell melding fra IRS, da IRS kan vurdere ytterligere straffer på $ 10 000 for hver 30-dagers periode (eller en del av en 30-dagers periode) som skjemaet 8938 fortsetter å være ikke-arkivert, opp til en maksimumsstraff på $ 50 000.

Hvis ingen form 8938 er innlevert og IRS bestemmer at en skattyter eier en eller flere utenlandske finansielle eiendeler som kreves å bli rapportert, kan IRS antas at den utenlandske finansielle eiendelen har tilstrekkelig verdi for å oppfylle rapporteringsgrensene.Straff kan fravikes dersom skattebetaleren kan vise rimelig grunn til ikke å rapportere en eiendel på skjema 8938.

FATCA Resources:

Internal Revenue Code seksjoner 6038D (rapporteringskrav), 6662 (straffer) og 6501 ).

• Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets
• Instruksjoner for skjema 8938
• Sammenligning av Form 8938 og Krav til utenlandsk bankkonto rapport
• Sammendrag av FATCA-nøkkelbestemmelser
• Forklaring til § 6038D Midlertidig og Foreslåtte forskrifter
• TD 9567, Midlertidige og foreslåtte forskrifter for rapportering av spesifiserte utenlandske finansielle eiendeler (som er oppsummert av IRS i lenken ovenfor)
• Felles komité for beskatningens tekniske forklaring (JCX-4-10)
• Offshore-kontoer: Insider-sammendrag av FATCA og potensiell fremtid, et innsiktsfullt papir av J. Richard Harvey, som hjalp med å skrive FATCA da han jobbet på IRS.