Hva er en ABC Trust og hva er dens skatt konsekvenser?

Når du planlegger å redusere føderale eiendomsskatter, kan ektepar gjøre bruk av AB Trust-systemet for effektivt å overføre to ganger den føderale eiendomsskatten unntak til sine arvinger fri fra føderale eiendomsskatter. Men i de fleste stater som samler egen eiendomskatt, kan tradisjonell AB Trust-planlegging føre til at en del av B Trust blir beskattet når den første ektefellen dør. Skriv inn ABC Trust-systemet for eiendomsplanlegging for ektepar, også kjent som "gap trust planning" og gjør "state QTIP election", som i en håndfull stater tillater betaling av både føderale og statlige eiendomsskatter til utsatt til etter at Overlevende ektefelles død.

Så hvordan fungerer ABC Trust planlegging?

Forståelse av tradisjonell AB Trust Planning

For å forstå hvordan ABC Trust-systemet fungerer, må du først forstå hvordan AB Trust-systemet fungerer.

Hvis et ektepar har en AB Trust-eiendomsplan, da når den første ektefellen dør et beløp som tilsvarer den føderale eiendomsskatten, vil det bli finansiert i B-tilliten, og alt over dette beløpet vil bli finansiert i A Trust. Hva gjør dette? Den bruker den avdøde ektefellens føderale skattefritak, slik at når den etterlevende ektefellen senere dør, vil det som er igjen i B-tilliten, ikke skattlegges i den etterlevende ektefellens eiendom. Den overlevende ektefellen vil da kunne forlate et beløp som tilsvarer sin egen føderale skattefritakelse til barn eller andre begunstigede, slik at giftpar kan passere to ganger den føderale eiendomsskatten unntak fri fra eiendomsskatt.

Men hva skjer med eiendelene igjen i A Trust?

Mens disse eiendelene vil bli beskattet som en del av den overlevende ektefellens eiendom, vil betalingen av skatten bli utsatt til etter at den etterlevende ektefellen dør.

Her er et eksempel: Joe og Mary er verdt $ 12 millioner, og når Joe dør i 2013, har han $ 6. 25 millioner i eget navn eller Revocable Living Trust og hans bo plan inkluderer AB Trust planlegging.

Under disse fakta, $ 5. 25 millioner vil gå inn i Joe's B Trust og $ 1 million vil gå inn i Joe's A Trust, både for Marys fordel, og ingen føderal eiendomsskatt vil skyldes som følge av Jøas død. I stedet, når Mary senere dør, vil B-tilliten ikke bli beskattet siden den brukte Joe's skattefritak, og bare det som er igjen i A Trust vil bli beskattet som en del av Marias eiendom.

Skriv inn statens dødsskatt og bruk av ABC Trust Planning

Ved å bruke de samme fakta ovenfor, hva ville skje hvis Joe og Mary bodde i Tennessee, som samler en egen statsskatt i tillegg til den føderale eiendomsskatten og tilbyr bare en $ 1. 25 millioner statsfritak i 2013? Ved jes død $ 5. 25 millioner bør gå inn i B-tilliten og 1 millioner dollar skal gå inn i A Trust, men fordi beløpet som er finansiert til B-tilliten, overstiger stort sett $ 1.25 millioner Tennessee skattefradrag, vil det være en Tennessee estate tax regning på ca $ 498, 750 etter jes død. Dermed $ 5. 25 millioner vil gå inn i B Trust og bare $ 501, 250 vil gå inn i A Trust.

Hvis imidlertid Joe og Marys bo plan er utarbeidet for å utnytte ABC Trust-systemet, vil i stedet Joe's eiendom bli delt opp som følger:

• $ 1. 25 millioner vil gå inn i B Trust - unntatt for statlige og føderale formål
• $ 4 millioner vil bare gå inn i C Trust State QTIP bare, unntatt for føderale formål
• $ 1 million vil gå inn i A Trust - State og føderale QTIP

Således vil ABC Trust-planen resultere i at ingen Tennessee eller føderale eiendomsskatter forfaller ved Joe's død.

Hva gjør C-tilliten i ABC Trust Planning?

Som illustrert ovenfor vil B Trust holde Tennessee-skattefritakelsen på $ 1 million. C-tilliten vil holde forskjellen mellom skattefritakelsen for Tennessee og føderal skattefritak på $ 4 millioner, og A Trust vil holde Hva er igjen. Således forsvinner C-tilliten effektivt betalingen av både Tennessee og føderale eiendomsskatter på gapet på 4 millioner dollar mellom Tennessee og føderale eiendomsskatter til etter at den etterlevende ektefellen dør, men fortsatt opprettholder hele $ 5. 25 millioner føderale eiendomsskatt unntak for neste generasjon.