S Corporation - Definisjon og kvalifiseringskriterier

Definisjon av en Subchapter S Corporation

En "S-Corporation" er et vanlig selskap som har mellom 1 og 100 aksjonærer, og som gjennomgår netto inntekt eller tap til aksjonærer i henhold til Internal Revenue Code, kapittel 1, underkapittel S. Bedrifter må oppfylle spesifikke kvalifikasjonskriterier, og de må varsle IRS etter eget valg som skal skattlegges som S-Corporation innen en bestemt tidsperiode.

Beskatning av faste selskaper

En vanlig bedrift, noen ganger kalt en "C" Corporation (etter underkapittel C i Internal Revenue Code), beskattes som en egen forretningsenhet. Korporasjoner har eget skatteform (1120) og egne skattesatser (C Corps skattesatser). Bedrifter kan velge å beholde sin fortjeneste og inntjening som en del av driftskapitalen, eller de kan velge å fordele noen eller alle sine overskudd og inntjening som utbytte betalt til aksjonærene.

Utbetalt utbytte til aksjonærer beskattes i hovedsak to ganger. De beskattes en gang på bedriftsnivå (på selskapets Form 1120), og igjen på individnivå (på personens Form 1040).

Beskatning av S-Korporasjoner

En S-Korporasjon er ikke underlagt sosial skattesatser. "Generelt er et S-selskap fritatt for føderal inntektsskatt bortsett fra skatt på visse gevinster og passiv inntekt," ifølge Internal Revenue Service.

I stedet overfører et S-Korporasjon-overskudd (eller netto tap) til aksjonærene. Virksomhetsresultatet beskattes til individuelle skattesatser på hver aksjonærs Form 1040. Gjennomgangen (noen ganger kalt gjennomstrømning) karakter av inntektene betyr at selskapets overskudd bare beskattes en gang - på aksjonærnivå.

IRS forklarer det på denne måten: "På deres selvangivelse inkluderer S-selskapets aksjonærer sin andel av selskapets særskilte poster av inntekt, fradrag, tap og kreditt, og deres andel av uavhengig inntekt eller tap."

S-Korporasjoner unngår derfor den såkalte "dobbeltbeskattningen" av utbytte.

S-Korporasjoner, som vanlige C-selskaper, kan bestemme seg for å beholde deres netto overskudd som driftskapital. Imidlertid vurderes alle overskudd som-hvis de ble distribuert til aksjonærer. Dermed kan en S-selskapsaksjonær skattlegges på inntekt de aldri mottok. (Mens en aksjeeier i C-corporation er skattepliktig på utbytte bare når disse utbyttene faktisk utbetales.)

Kvalifiseringskriterier for S-Korporasjoner

Et selskap kan velge å bli skattlagt som et S-selskap dersom det møter følgende kriterier.

1. Selskapet er (a) et innenlandsk selskap, eller (b) en innenlandsk enhet som er kvalifisert til å bli behandlet som et selskap som rettidig registrerer skjema 2553 og oppfyller alle de andre testene som er oppført nedenfor.Hvis skjema 2553 ikke er rettidig innlevert, se Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 I. R. B. 172.
2. Selskapet har ikke mer enn 100 aksjonærer. (En ektemann og kone og deres eiendommer behandles som en aksjonær for denne testen. Et familiemedlem kan velge å behandle alle familiemedlemmer som en aksjonær for denne testen. Alle andre personer behandles som separate aksjonærer.) > De eneste aksjonærene er enkeltpersoner, eiendommer, enkelte fritatte organisasjoner, eller visse trusts.
3. Selskapet har ingen utenlandske utenlandske aksjeeiere. (Det vil si at de eneste aksjonærene er amerikanske statsborgere og bosatt romvesener.)
4. Selskapet har bare en klasse av aksjer. Vanligvis behandles et aksjeselskap som bare en aksjeklasse dersom alle utestående aksjer i selskapets aksje gir identiske rettigheter til distribusjon og likvidasjon.
5. Det er
6. ikke ett av de følgende ikke-støtteberettigede selskapene: En bank eller sparsamhetsinstitusjon som bruker reservemetoden for å regnskapsføre fordringer i henhold til seksjon 585.
   • Et forsikringsselskap med skatteplikt under koden L under Koden.
   • Et selskap som har valgt å bli behandlet som et eiendomsforetak i henhold til § 936.
   • Et internasjonalt salgsselskap (DISC) eller tidligere DISC.
   • Den har eller vil vedta eller bytte til ett av de følgende skatteår.
7. Et skatteår som slutter 31. desember.
   • Et naturlig forretningsår.
   • Et eierskapsavgift.
   • Et skatteår valgt under § 444.
   • Et 52-53 uker skatteår som slutter med henvisning til et år som er nevnt ovenfor.
   • Eventuelt annet skatteår (inkludert et 52-53 ukers skatteår) for hvilket selskapet oppretter et forretningsformål.
   • Hver aksjeeier godtar S-Korporasjonens valg.
8. Tilleggsinformasjon

Dannelse av en S-Corporation og Valgt S-Corporation Status

S Corporation Skatt

Regnskap for S-Corporation Kapital, Inntekter og Utgifter
Forbereder IRS Form 1120S < Utstedelse av IRS-skjema K-1 til Aksjonærer
Forbereder IRS-skjema 1040 Schedule E for S-konsern Aksjonærer
Egenbeskatning og lønnsskatt for S-konsern Aksjonærer
Skattetips og revisjonsstrategier for S-Corporation aksjonærer