Skattelovgivning for gave og generasjon

Etter mye debatt og siste øyeblikk, ble den amerikanske skattebetalers letteaksjon ("ATRA" for kort) blitt undertegnet i lov av president Obama den 2. januar 2013. Denne nye loven gjør endringene gjort av Skattelettelsen, arbeidsledighetsforsikringsloven og arbeidsopprettelsesloven ("TRUIRJCA" eller "TRA 2010" for kort) som ble vedtatt i desember 2010 permanent med hensyn til føderale eiendomsskatter, gaveskatt og generasjons skipsoverføringsskatter, med et bemerkelsesverdig unntak .

Nedenfor finner du en oppsummering av hva ATRA gir med hensyn til disse typer føderale skatter for skatteåret 2013.

For en fullstendig oversikt over ATRAs endringer i inntektsskatt, eiendomsskatt, gaveskatt og generasjonsskipsoverføringsskatter, se New Estate Tax and Income Tax Laws for 2013.

2013 Endringer i eiendomsskatt, gaveskatt og generasjons-skipping-overføringsskatteregler

1. Ny og gunstigere eiendomsskatt, gaveavgift og generasjons-skipsoverføring skattefritak og mindre gunstige skattesatser har gått i kraft. I henhold til ATRAs bestemmelser er den føderale eiendomsskatten unntatt indeksert for inflasjon og dermed økt fra $ 5. 12 millioner i 2012 til 5 dollar. 25 millioner i 2013, men eiendomsskatten for eiendommer som er verdsatt over dette beløpet, har økt fra 35% i 2012 til 40% i 2013. I tillegg er levetidskattfritaket også indeksert for inflasjon og økte derfor fra $ 5. 12 millioner i 2012 til 5 dollar. 25 millioner i 2013, og den maksimale gaveskattesatsen har økt fra 35% i 2012 til 40% i 2013. Endelig har generasjonsoverføringsavgiftsfritakelsen også blitt indeksert for inflasjon og dermed økt fra $ 5. 12 millioner i 2012 til 5 dollar. 25 millioner i 2013, og den maksimale generasjonsoverføringsskattesatsen har økt fra 35% i 2012 til 40% i 2013. Disse enhetlige unntakene vil fortsatt bli indeksert for inflasjon i 2014 og senere år.

1. "Portabilitet" av den føderale eiendomsskatten skattefritakelse mellom ektepar har blitt permanent. I 2009 og tidligere år kunne ektepar gi opptil to ganger den føderale skattefritakelsen ved å inkludere "AB Trusts" i sin bo plan. TRA 2010 eliminert behovet for AB Trust planlegging for føderale eiendomsskatter i 2011 og 2012 ved å tillate ektepar å legge til ubrukt del av skattefritakelsen for den første ektefellen for å dø til den etterlevende ektefellens skattefritakelse, som vanligvis henvises til som "overførbarhet av skattefritakelsen". ATRA gjør overførbarhet av skattefritakelsen mellom giftepar permanent i 2013 og utover, noe som betyr at et gift par kan passere på 10 dollar i 2013. 5 millioner til deres arvinger fri fra føderale eiendomsskatter med absolutt ingen planlegging i det hele tatt.Vær imidlertid oppmerksom på at selv om den avdøde ektefellens eiendom ikke er skattepliktig (med andre ord verdsatt under $ 5, 25 millioner), vil den overlevende ektefellen likevel bli pålagt å sende IRS-skjema 706, USA USA Estate (og Generation-Skip Transfer) Skattedekning , for å dra nytte av den avdøde ektefons ubrukte skattefritak, ellers vil den avdøde ektefellens fritak gå tapt.
2. "Opptakskatten" ble ikke gjenoppstått. I 2005 ble "hentingskatten" fased ut i henhold til føderal lov. Plukkeskatten var en statslig skatt som var lik en del av den føderale eiendomsskatten, og ble samlet inn av statlige skattemyndigheter. Hvis lovene om eiendomsskatt skulle gå tilbake til lovene som trådte i kraft i 2001, ville oppkjøpsskatten plutselig dukke opp igjen i 2013, noe som ville ha betydd at stater som California, Florida og Texas ville ha en gang til samlet en statsskatt i form av en opptaksskatt. Dessverre for stater uten frittstående eiendomsskatt, opprettholde ATRA ikke opptakskatten, så det fortsetter å forbli sovende og vil ikke komme igjen når som helst. Se Statens skatte- og unntakskjema for listen over stater som for tiden har frittstående eiendomsskatt.
3. Spesiell planlegging vil bli påkrevd for statsskatt i enkelte stater. Hittil har ingen av de statene som har vedtatt en frittstående statsskatt, gjort statsavgiftsfritakelsen bærbar mellom ektepar. Dette innebærer at i stater der det er forskjell mellom statslig skattefritakelse og føderal skattefritakelse (for eksempel i Maine, hvor skattefritakelsen for 2013 er bare $ 2 millioner, noe som etterlater et gap på 3,2 millioner dollar mellom staten og føderale unntak), skal ektepar inkludere spesialplanlegging i deres bo planleggingsdokumenter for å kunne dra nytte av begge ektefellernes statlige skattefritak.
4. Spesiell planlegging vil være nødvendig for generasjon av hoppe på tillit. Mens det som nevnt ovenfor har skattefritakelsen blitt gjort bærbart mellom ektepar, har generasjonsskipsoverføringsavgiftsfritakelsen ikke. Dette betyr at for å få ektepar til å dra nytte av begge ektefellernes generasjon av overføringsskattefritak, vil det bli nødvendig med spesiell planlegging i giftparas eiendomsplanleggingsdokumenter.