Skatteplanleggingsprinsipper for skilsmissepar

En av de største delene av en skilsmisse er hvordan man deler opp ting. Fra et skatteperspektiv ser vi på hvem som får den eiendommen, og hvordan man deler opp finansielle eiendeler. Mens vi umiddelbart ser på endringer i selvangivelsen din i løpet av de neste årene, har vi også mulighet til å engasjere oss i skatteplanlegging rundt langsiktige eiendeler som fast eiendom og pensjonsplaner. Fordi vi skal splitte opp eiendeler og overføre eiendom mellom de to ektefellene, er det første trinnet å finne ut hva som er alt du eier og skylder.

Basert på det, vil vi vite hvilke typer ting vi må planlegge for.

Første ting å gjøre når man planlegger skilsmisse

"Rettene krever fullstendig offentliggjøring av inntekt, eiendeler og gjeld," forteller Susan Carlisle, CPA. Full avsløring betyr at all din økonomiske informasjon må være oppdatert, fullstendig og sannferdig. Så, for å gjøre seg klar for retten, råder Carlisle folk til å:

• Ta med sine bokføringsoppgaver og skatteopplysninger.
• Fil eventuelle ubeskyttede selvangivelser;
• Få kopier av kontoutskrifter, selvangivelser, lånedokumenter og annet økonomisk papirarbeid; og
• Samle dokumenter relatert til fast eiendom, og noter hvem som står på tittelen til hver eiendom.

Vurder å ansette en rettsmedisinsk regnskapsfører, selv om du allerede jobber med en skatteselskap for å forberede selvangivelsen. Rettsmedisinske regnskapsførere er spesialister i den type regnskap som trengs for domstoler og rettshåndhevelse. "I rettsmedisinsk rolle undersøker og analyserer CPA økonomiske bevis og intervjuer parter for å sikre at alle ekteskapsmessige eiendeler er inkludert for å forhindre svindel, sier Ray Knight og Lee Knight ("Skattehensyn ved deling av eiendom i skilsmisse", Journal of Accountancy ).

Husk å kommunisere ærlig og åpent med din regnskapsfører under skilsmissen din. Hvis du og din ektefelle allerede har en regnskapsfører som forbereder selvangivelsen, vil din revisor ha en interessekonflikt når det gjelder å gi deg begge råd. Akkurat som hver ektefelle hyr sin egen advokat, har frie regnskapsførere fri regnskapsføreren fra å ha mulige interessekonflikter i å gi deg faglig rådgivning.

Hvis revisoren din nekter å jobbe med deg, ikke ta det personlig. I stedet, be om henvisning til en annen regnskapsfører. Husk også at regnskapsførere kun kan gi kundene råd om økonomiske og skattemessige forhold. Behandle eventuelle juridiske spørsmål til din advokat.

Skatteplanleggingsmuligheter i skilsmisse

De to hovedspørsmålene når man tar seg av økonomi er eiendomsoppgjør og økonomisk støtte. La oss diskutere skatteplanleggingsproblemer med eiendomsoppgjør først.

Skatteplanleggingsproblemer for eiendomsoppgjør

Generelt prinsipp: "Generelt er det ingen anerkjent gevinst eller tap på overføring av eiendom mellom ektefeller eller mellom tidligere ektefeller hvis overføringen er på grunn av skilsmisse" IRS notater i Publikasjon 504, Skilt eller Separated Individuals .I stedet blir eiendomsoverføringer mellom ektefeller eller tidligere ektefeller behandlet som gaver ( Internal Revenue Code § 1041). Avhengig av situasjonen din, "Du må … må rapportere transaksjonen på en gaveavkastning" ( Publikasjon 504 ).

Mens du ikke umiddelbart blir beskattet når eiendommen overføres mellom deg og din ektefelle, vil den som selger eiendommen pådra seg skatt.

La oss se hvordan dette generelle prinsippet spiller ut for vanlige typer eiendeler.

Primærbolig: Det vi ser etter, fra et skatteperspektiv, er urealiserte gevinster eller fortjeneste ved salg av hjemmet.

Hvis og når huset er solgt, kan den som selger huset, kunne ekskludere inntil $ 250 000 i gevinster dersom personen har eid og bodd i huset i minst to år i femårsperioden som går fram til salgstidspunktet. Denne $ 250 000 ekskluderingen er for hver eier av huset. Eventuelle gevinster over det ville være skattepliktig. Så skilsmisseparet vil se på de potensielle gevinstene på huset.

Anta at begge ektefeller eier huset, og huset har potensielle urealiserte gevinster på $ 400 000, som beregnes ved å ta husets nåværende verdsettelsesverdi og trekke den fra den opprinnelige kjøpsprisen. Hvis huset blir overført til en ektefelle og den andre ektefellen blir fjernet fra tittelen, vil eieren av huset sitte på $ 150 000 av potensielle skattepliktige gevinster ($ 400 000 minus $ 250 000 ekskludering for en eier).

Selv om det er bra å få gevinster, er det fortsatt potensial til å utelukke hele $ 400 000 av gevinster. Hvordan? En mulig skattestrategi er at begge ektefeller skal være på tittelen etter skilsmissen. Dette får skilsmisse til å utelukke $ 500 000, i stedet for $ 250 000, hvis bare en person forblir på tittelen. Skilsmisseparet ville ha null potensielle skattepliktige gevinster på et overskudd på $ 400 000 etter $ 500 000 ekskluderingen. Denne strategien fungerer på grunn av et unntak for skilsmisse ektefeller når du møter brukstesten for å ta utelukkelsen. "Du anses å ha brukt eiendom som hovedhjem i en periode da: Du eide den, og din ektefelle eller tidligere ektefelle har lov til å bor i det under et skilsmisse eller separasjonsinstrument og bruker det som sitt hovedhjem, "IRS notater i Publikasjon 523, Selge ditt hjem .

Pensjonsplaner: Selv om det ikke foreligger noen skatt ved overføring av eiendeler i en pensjonsordning, vil skatten bli forfalt når midler fordeles fra pensjonsplanen.

401 (k), 403 (b) og lignende pensjonsplaner: Prosessen for å dele opp en 401 (k) plan eller lignende pensjonskonto er det som kalles kvalifiserte innenriksrelaterte ordrer (QDROs). En QDRO er en "rettskjennelse som tilordner rettigheter til en ansatt med pensjonsordning å overføre noen eller alle fordelene til en alternativ betalingsmottaker / ektefelle. Det sendes til planadministratoren for å dele planen i henhold til visse kriterier," Carlisle sier. Hvordan 401 (k) -kontoen er delt er "stavet ut i QDRO."I Offentliggjøring 575, Pensjon og Annuitet Inntekt, IRS notatene," En ektefelle eller tidligere ektefelle som mottar en del av fordelene fra en pensjonsordning under en QDRO rapporterer betalinger mottatt som om han eller hun var en planlegge deltakeren. "Den tidligere ektefellen ville selv kunne overføre sin andel av pensjonsordningen fra pensjonsplanen til en annen pensjonsordning. For en grundig diskusjon av kvalifiserte innenriksrelasjoner, se" QDROs Behov oppmerksomheten om CPAer "av Ray Knight og Lee Knight ( Journal of Accountancy , august 2014).

Individuelle pensjonskonto (IRA): IRA-kontoer kan deles mellom skilsmisse- En ektefelle er IRA over til andre persons IRA, sier Susan Carlisle. I Publikasjon 590, Individuelle pensjonsordninger, , sier IRS, "Hvis en interesse for en tradisjonell IRA overføres fra din ektefelle eller tidligere ektefelle til deg ved skilsmisse eller separat vedlikeholdsdepartement eller et skriftlig dokumentrelatert utstedt til et slikt dekret, blir interessen i IRA, fra og med datoen for overføringen, behandlet som din IRA. Overføringen er skattefri. "

Verdipapirer: Det er ingen skatt på overføring av aksjer, obligasjoner, verdipapirfond og andre verdipapirer som holdes utenfor pensjonsordninger. Skatten vil imidlertid bli forfalt når investeringene selges . Hvis det blir registrert en eiendom som er overført til deg fra din ektefelle (eller tidligere ektefelle, hvis overføringen skjer ved skilsmisse), er grunnlaget ditt det samme som din ektefelles eller tidligere ektefels justerte grunnlag like før overføringen. Overdrageren må gi deg de oppføringene som er nødvendige for å fastslå den korrigerte grunnlaget og holdingsperioden for eiendommen fra overføringsdatoen, "rådgiver IRS i Publikasjon 550, Investeringsinntekter og -kostnader.

Konseptet om handelsmidler : Noen ganger vil en ekteskaps ekteskaptte eiere skifte eiendel. For eksempel kan en ektefelle overføre sin del av huset i bytte for en del av den andre ektefellens pensjonsmidler. Bare legge opp alle eiendelene og del dem i halvparten ikke res Ult i en rettferdig deling av eiendom. I stedet vil skilsmissepensjonene ønske å redusere verdien av eiendelene med forventet skatt som skyldes når eiendelene er solgt. Med andre ord innebærer analysen "å sammenligne etter skatt-dollar for hvert aktiv som blir handlet," sier Carlisle, "når det er rimelig og rettferdig å gjøre det." For å kunne dele eiendelene jevnt, kan en ektefelle gi penger til å utligne eiendomsoppgjøret etter skatt. "En utjevningsbetaling betraktes som en del av eiendomsoppgjøret og ikke skattepliktig eller fradragsberettiget, sier Carlisle.

Skatteplaneringsproblemer for økonomisk støtte

Barnestøtte er "aldri skattepliktig, aldri fradragsberettiget", sier Carlisle.

Alimony , eller spousal support, er skattepliktig til mottakeren og fradragsberettiget for den personen som betaler. Alimony betyr noe veldig spesifikt for IRS. Her er kravene til betaling betraktet som underholdsbidrag (og dermed fradragsberettiget til den som betaler og skattlegges til mottakeren) fra Publikasjon 504, Skilt eller Separert Personer:

- 2 ->

Betingelser for kravet

En betaling til eller for en ektefelle under en skilsmisse eller et separasjonsinstrument er alimoni hvis ektefellen ikke sender en felles avkastning med hverandre og alle følgende krav er oppfylt.

• Betalingen er i kontanter.
• Instrumentet betegner ikke betalingen som ikke aliminasjon.
• Ektefellene er ikke medlemmer av samme husstand på tidspunktet for utbetalingen. Dette kravet gjelder bare hvis ektefellene er lovlig adskilt i henhold til skilsmisse eller separat vedlikehold.
• Det er ikke noe ansvar å foreta betaling (i kontanter eller eiendom) etter at mottakerens ektefelle er død.
• Betalingen behandles ikke som barnestøtte.

" Familiestøtte pakker barn og spouses støtte sammen slik at beløpet er fullt skattepliktig (og fullt fradragsberettiget til betaler), sier Carlisle. Hun bemerker at familiens støtte er spesielt attraktivt hvor en ektefelle er en høyinntektsberettiget, og den andre ektefellen er en lavinntektsberettiget for å dra nytte av forskjellene i skattesatsene mellom skilsmakene. Imidlertid advarer Carlisle mottakeren "får mer penger til å akseptere skattepliktig støtte" for å ta hensyn til skatt.

Planlegging for trygdeordninger

Skilte personer kan være berettiget til å motta trygdeordninger basert på tidligere ektefelles inntekt. Sosialforvaltningen sier at det er fem kriterier for å møte:

• Ekteskapet ditt var 10 år eller lenger;
• Din ex-ektefelle er ugift
• Din tidligere ektefelle er 62 år eller eldre;
• Fordelen som din tidligere ektefelle har rett til å motta basert på sitt eget arbeid, er mindre enn den fordelen han eller hun vil motta basert på arbeidet ditt. og
• Du har rett til trygdepenger eller uførepenger. (Kilde: SSA. Gov, Fordeler for din skilt ektemann)

Dette gir en planleggingsmulighet. Par vil kanskje forsinke å fullføre sin skilsmisse slik at de er gift minst ti år, slik at en ektefelle vil kvalifisere seg for trygdeordninger. Ved å kvalifisere for pensjons- eller uførhetspenger, får den skilte personen sine egne trygdeordninger eller halvparten av tidligere ektefelles fordeler, avhengig av hva som er høyere. "Carlisle notater, som videre mottar fordeler som skilsmisse", påvirker ikke den annen persons ytelser , "legger hun til.

Planlegging fremover for endringer i hvordan du legger inn skatter

"Regel nr. 1," sier Carlisle, "Ikke invitér IRS til festen."

Hvilken arkiveringsstatus skal du bruke?

En persons arkiveringsstatus er bestemt på siste dag i året: 31. desember. Hvis en person er gift på den dagen, anses de å være gift for hele året, og de kan velge mellom giftet arkivering i fellesskap eller gift filing separat. Det betyr at i løpet av året er skiltet ferdiggjort, vil de skiltne bli vurdert som ugift for hele året hvis de ikke har giftet seg igjen innen 31. desember. I løpet av året blir skilsmissen avsluttet, så vil skilte personer benytte enten Single eller leder av husstands arkiveringsstatus.

Det finnes et unntak fra disse generelle regler for leder av husstandsstatus. Hvis en person fortsatt er gift og "fysisk atskilt i mer enn 6 måneder i det kalenderåret med minst ett støttet barn i hjemmet" som en avhengighet, kan Carlisle notere, da den personen kunne arkivere som leder av husholdningen. Vær oppmerksom på at leveperioden skal inneholde de siste seks månedene av året.

For det siste gifte året kan paret legge inn en samlet fil eller sende to separate avkastninger. "Prøv å arkivere Gyldig Filing i det siste året, med mindre det er bekymringer om ens ektefelles potensielle underrapporterte inntekt eller uenighet om å tildele separat inntekt, Sier Carlisle. Det er et annet problem som Carlisle oppdager også. Ved å legge inn separate avkastninger, må du dele opp hver persons inntekt for å rapportere om separate avkastninger. Spesielt i fellesskapsstatistiske stater, kan oppdeling av inntekter være svært detaljorienterte. "Regel nr. 1: Ikke invitér IRS til festen," advarer Carlisle forsiktig. Å dele opp hver persons inntekt innfører et ekstra lag av kompleksitet, noe som gjør at skattemyndighetene gjør ekstra arbeid for å behandle avkastningen.

Hvem får påstå barna?

Generelt er den personen som har forvaring av et barn i mer enn halvparten, berettiget til å kreve barnet som avhengige. Det skyldes at oppholdstesten (et av fire kriterier for å kreve et kvalifiserende barn som avhengige) krever at barnet bor i samme hjem i mer enn halvparten av året som personen som hevder barnet. Dette er spesielt viktig hvis en person ønsker å være kvalifisert for lederen for hushjelpsføringsstatus, da denne statusen også krever at en kvalifiserende person (en nærtstående avhengig) bor hos personen i mer enn halvparten av året. Hvis barnet bor nøyaktig 50% av tiden med hver foreldre, vil ingen av foreldrene kvalifisere seg for å kreve den avhengige eller for hovedenes leder. "Løsningen, sier Carlisle, er at barnet skal oppholde seg hos en forelder" minst 51% av tiden. "

Gi den avhengige til den andre personen.

Foreldre med hvem et barn bor i mer enn halvparten av året, kan tillate den andre foreldre å kreve barnet som avhengige. Denne prosessen kalles frigjøre avhengiges fritak, og oppnås ved å fylle ut skjema 8332 og gi den til den andre forelderen. Dette gjør det mulig for den ikke-foreldrende forelder å kreve barnets personlige fritak. Generelt vil vi gi barnets personlige fritak til foreldrene med høyere inntekt for å generere en større skattefordel enn om den oppbevarende foreldre hevdet barnets fritak. Imidlertid noterer Carlisle at verdien av personlige unntak utfases for inntektsberettigede. Videre kan skattefordelen ved personlig fritak bli fullstendig eliminert med den alternative minimumsskatten. Dette gjør dette trekket mindre attraktivt for høyere inntektsberettigede.

Hvis du er enig i å frigjøre barnets personlige fritak, må du være sikker på å overholde avtalen din. Carlisles regel # 1 kommer også til spill her: "Ikke inviter IRS til festen."Hvis en eller annen grunn bestemmer begge foreldre for å kreve det samme barnet som avhengige, vil IRS bli involvert for å prøve å finne ut hvilken foreldre som virkelig er kvalifisert. Du kan unngå slike IRS-granskinger ved å holde fast ved avtalt arrangement for å kreve avhengige .

Forhåpentligvis vil disse innsiktene hjelpe deg med å planlegge dine skatter når du går gjennom en skilsmisse. Ta kontakt med skattemyndighetene for å se hvordan disse teknikkene kan brukes i din spesielle situasjon.

Susan Carlisle er en rettsmedisinsk sertifisert offentlig regnskapsfører som spesialiserer seg på familierett og skatter i Los Angeles, California.