Hva er portabiliteten av eiendomsskatten fritak?

Den 17. desember 2010 undertegnet president Obama skattehjelpen, arbeidsledighetstilsynet og arbeidsopprettelsesloven av 2010 ("TRUIRJCA" for kort) i loven. Som en del av denne loven ble det gjort betydelige endringer i reglene for føderale eiendomsskatter, gaveavgifter og generasjon av overføringsskatter. I tillegg introduserte TRUIRJCA for første gang begrepet "portabilitet" av den føderale eiendomsskatten unntaket mellom gifte par for 2011 og 2012 skatteår.

Så, den 2. januar 2013, undertegnet president Obama den amerikanske skattebetalers reliefsloven ("ATRA" for kort) i loven. I henhold til ATRAs bestemmelser har portabiliteten til skattefritaket mellom ektepar blitt gjort permanent i 2013 og i fremtiden. Så hva betyr "portabilitet" av skattefritakelsen?

Definisjon av eiendomsrettens skattefrihet

Enkelt sagt betyr overførbarhet av den føderale eiendomsskatten unntak mellom ektepar at dersom den første ektefellen dør og verdien av boet ikke krever Bruken av den avdøde ektefellens føderale fritak for eiendomsskatt, da var beløpet av unntaket som ikke ble brukt til den avdøde ektefellens eiendom, overført til den overlevende ektefellens unntak, slik at han eller hun kan bruke den avdøde ektefons ubrukte fritak > pluss hans eller hennes eget fritak når den etterlevende ektefellen senere dør.

Merk at med hensyn til statens eiendomsskatt, for tiden bare Hawaii tilbyr overførbarhet på statlig nivå, og Maryland vil begynne å tilby portabilitet av sin statslige skattemessig skattefritagelse som begynner i 2019.

Eksempler på Bortførbarhet av eiendomsskattefritakelsen

Noen eksempler ved bruk av tall burde bidra til å illustrere begrepet bærbarhet av den føderale eiendomsskatten unntak mellom ektefeller:

Resultat uten portabilitet

Anta at Bob og Sue er gift og har alle sine eiendeler i fellesskap med tittelen og deres nettoverdi er $ 8 000 000, Bob dør først og den føderale eiendomsskatten unntak er $ 5, 340 000 på datoen for hans død, og overførbarheten av skattefritakelsen mellom ektefeller

er ikke I følge disse fakta, når Bob dør sin eiendom, trenger han ikke å bruke noen av sine $ 5, 340 000 eiendomsskatt unntak siden alle eiendelene er i fellesskap med tittelen og ubegrenset ekteskapsfradrag vil tillate Bobs andel av felleskapitalen blir automatisk t ransferred til Sue av rett til overlevelse uten å pådra seg noen føderale eiendomsskatter. Anta at på tidspunktet for Sue sin senere død er den føderale eiendomsskatten unntak fortsatt $ 5, 340 000, eiendomsskattesatsen er 40%, og Sue eiendom er fortsatt verdt $ 8 000 000. Med Bobs $ 5, 340 000 skatt på skattefradrag er helt bortkastet, når Sue senere dør, kan hun bare overføre $ 5, 340 000 gratis fra føderale eiendomsskatter. Således vil Sue's eiendom skylde om $ 1, 064 000 i eiendomsskatt etter hennes død:

1. $ 8 000 000 eiendom - $ 5, 340 000 fritak = $ 2, 660 000 skattepliktig eiendom
2. $ 2, 660, 000 skattepliktig eiendom x 40% eiendom skattesats = $ 1, 064, 000
3. Resultat med portabilitet

Anta at Bob og Sue er gift og har alle sine eiendeler i fellesskap, og deres nettoverdi er $ 8 000 000, Bob dør først og den føderale eiendomsskatten unntak er $ 5, 340 000 på datoen for bobs død, og overførbarheten av skattefritakelsen mellom ektefeller

er i kraft

:

$ 8 000 000 eiendom - $ 10, 680, 000 fritak = skattepliktige eiendom på $ 0. Som ovenfor, når Bob dør sin eiendom, trenger han ikke å bruke noen av sine $ 5, 340 000 eiendomsskatt unntak siden alle eiendelene er fellesbetegnelse og ubegrenset ekteskapsfradrag tillater automatisk overføring av Bobs andel av fellesforetakene til Sue ved rett til overlevelse og uten å pådra seg noen føderale eiendomsskatter. Anta at på tidspunktet for Sue's senere død er den føderale eiendomsskatten unntak fortsatt $ 5, 340 000, eiendomsskattesatsen er 40%, og Sue's eiendom er fortsatt verdt $ 8 000 000. Angi portabilitet av skattefritakelsen

- Ved å bruke begrepet overførbarhet av skattemessig skattefritak mellom ektefeller, blir Bobs ubrukte $ 5, 340 000 skattefritakelse lagt til Sue's $ 5, 340 000 fritak, som igjen gir Sue en $ 10, 500, 000 fritak.

1. Siden Sue har "arvet" Bobs ubrukte skattefritak, og hun kan videresende $ 10, 680 000 gratis fra føderale eiendomsskatter på tidspunktet for hennes død, vil Sue $ 8 000 000 eiendom ikke skylde noen føderale eiendomsskatter i det hele tatt:
2. Således vil overførbarheten i skattefritaket redde arvingene til Bob og Sue om $ 1, 064, 000 i eiendomsskatt.
3. Merk at Sue ikke automatisk "arver" Bobs ubrukte fritak; I stedet må hun rettidig filme IRS Form 706, United States Estate og Generation Skip Transfer) Skattedekning
4. , for å få et bekreftende valg for å legge til Bobs ubrukt fritak for hennes fritak. Se Rev. Proc. 2014-18 for spesielle regler som gjelder for eiendommer av giftede decedents som døde etter 31. desember 2010 og innen 31. desember 2013.
5. Sammenligning av portabilitet med AB Trust System
6. Før vedtaket av overførbarhet , den eneste måten at ektepar kunne overføre to ganger skattefritakelsen til sine arvinger var å bruke AB Trust-systemet. Med portabilitet er det imidlertid ikke lenger nødvendig å dele den avdøde ektefellens eiendom mellom A Trust og B Trust.