Lære om en ab tillit i en eiendomsplan

Giftpar kan maksimere bruken av begge sine føderale unntak fra eiendomsskatt ved å bruke AB Trusts som en del av deres bo plan. AB Trust systemet kan settes opp under parets siste vilje og testamente eller Revocable Living Trusts. "A Trust" er også ofte referert til som "Ekteskapelig tillit", "QTIP Trust" eller "Marital Deduction Trust." "B Trust" er også ofte referert til som "Bypass Trust", "Credit Shelter Trust" eller "Family Trust."

AB Trusts og Portabilitet av Estate Tax Exemption

Merk at fra og med 2011 ble den føderale eiendomsskatten unntatt overført mellom ektepar. Dette refereres til som "portabilitet av skattefritak" og betyr at dersom en ektefelle dør i 2011 eller senere, og hans / hennes hele føderale skattefritak ikke er nødvendig for å unngå eiendomsskatt, så blir ubrukt del av den avdøde ektefellens eiendom skattefritak kan legges til overlevende ektefelles skattemessige skattefritak. Dette innebærer i hovedsak at et gift par i 2014 vil kunne overføre opptil $ 10, 680 000 til sine arvinger fri fra føderale eiendomsskatter uten å måtte bruke AB Trust planlegging.

Så har overførbarheten av skattefritakelsen medført utryddelse av AB Trusts? Ikke akkurat. Hvis ektefellene har forskjellige sett med endelige mottakere, for eksempel i tilfelle et annet eller senere ekteskap hvor hver ektefelle har sine egne barn at de vil arve sine egne eiendeler etter at begge ektefellene er avdøde, vil paret bruke av AB Trust planlegging for å sikre at deres egne mottakere vil være deres ultimate mottakere.

I tillegg, siden Hawaii for øyeblikket er den eneste staten blant de statene som samler en eiendomsskatt som har gjort sin statslige skattemessig skattefritagelse som er bærbar mellom ektepar, kan AB Trust eller ABC Trust planlegging være påkrevd i disse statene for å dra nytte av begge ektefellernes statlige skattefritak.

Endelig er skattefritakelsen for føderal generasjon-hoppeoverføring ikke bærbar, så par som ønsker å fordoble bruken av GST-unntakene, må bruke AB Trust eller ABC Trust planlegger å gjøre det.

Hvordan AB Trust Planning Works

Slik fungerer AB Trust-systemet for å maksimere bruken av begge ektefelless skattefritak:

Paret inneholder riktig AB Trust-språk i deres siste vilje og testamente eller Revocable Levende tillit. Merk at dette ikke bør forsøkes uten hjelp av en kvalifisert eiendomsplaneringsadvokat.

1. Paret deler sine eiendeler slik at hver ektefelle har omtrent samme verdi av eiendeler i hans eller hennes personlige navn eller i hans eller hennes Revocable Living Trust.Dette er et viktig skritt og må gjøres for at AB Trust-systemet skal kunne fungere. Mange ganger forlater parene sine eiendeler i fellesregnskap, og dette forstyrrer helt bruken av AB Trust-systemet, siden fellesverdiene vil passere direkte til den overlevende ektefellen i stedet for gjennom den avdøde ektefellens siste vilje eller gjenopplivende livsstil.
2. Hvis den første ektefellen døde i 2013, ville den første $ 5, 250 000 bli finansiert i B Trust, og hvis den første ektefellen døde i 2014, ville den første $ 5, 340 000 bli finansiert i B Tillit. Dette bruker effektivt det føderale fritaket fra eiendomsskatt til den første ektefellen til å dø. B-tilliten kan være relativt fleksibel og brukes til fordel for den overlevende ektefellen og etterkommerne eller andre mottakere.
3. Hvis den avdøde ektefellens eiendeler overstiger $ 5, 250 000 i 2013 eller $ 5, 340 000 i 2014, blir overskuddet finansiert i A Trust. Dette vil utsette betalingen av eiendomsskatt på eiendelene over den avdøde ektefellens fritak inntil etterlevende ektefelles død. På grunn av denne avgiften på eiendomsskatt er A Trust mindre fleksibel og kan bare brukes til fordel for den overlevende ektefellen. I tillegg krever føderal lov at den overlevende ektefellen må motta all inntekt fra A Trust for at den skal kunne kvalifisere seg for ubegrenset ekteskapsfradrag.
4. Når den etterlevende ektefellen senere dør, vil den overlevende ektefellen fortsatt ha sin egen skattefritakelse. Hvis fritaket er $ 5, 340 000 når den overlevende ektefellen dør, vil den første $ 5, 340 000 av den overlevende ektefellens egne eiendeler passere skattefritt til de endelige mottakerne. Alt over $ 5, 340, 000 vil bli skattlagt.
5. De gjenværende eiendelene i B Trust passerer skattefri til de endelige mottakerne. Dette skyldes at B Trust utnyttet den føderale eiendomsskatten unntak av den første ektefellen til å dø, slik at alt som er igjen i B Trust vil passere eiendom skattefritt. Dette kan gi en vesentlig nedgang til de endelige mottakerne hvis den etterlevende ektefellen ikke trenger å bruke eiendelene fra B-tilliten, og de fortsetter å vokse i verdi under den gjenværende ektefellenes gjenværende levetid.
6. De gjenstående eiendelene i A Trust vil bli beskattet som en del av den overlevende ektefellenes eiendom. Som nevnt ovenfor blir eiendomsskatten på A Trust utsatt til den etterlevende ektefellen dør.
7. Balansen i A-tilliten som forblir etter at eiendomsskatten er betalt, overgår til de endelige mottakerne. Merk at mottakerne av A Trust og B Trust kan være forskjellige.
8. Som illustrert ovenfor gir effektiv bruk av AB Trust-systemet tillat giftpar til å overføre opptil $ 10, 680, 000 til deres endelige mottakere, gratis fra eventuelle føderale eiendomsskatter. AB Trust planlegging tillater også at ektepar minimerer eiendomsskatter samtidig som de sikrer at deres egne eiendommer til slutt vil passere til mottakerne etter eget valg og på den måten de selv velger.

Hva skjer hvis A Trust ikke er nødvendig? Skriv inn portabilitet av eiendomsskattefritakelsen

Hva skjer hvis verdien av den avdøde ektefellens eiendom er under verdien av den føderale skattefritakelsen, slik at det ikke er nødvendig å etablere og finansiere A Trust?Deretter kan den ubebrevne delen av den avdøde ektefellens skattefritakelse overføres og legges til den overlevende ektefellens skattefritak ved rettidig innlevering av en føderal eiendomsskatt, IRS-skjema 706. Dette vil være viktig for par som har skikkede eiendommer (for eksempel, et annet eller senere ekteskap hvor en ektefelle er rikere enn den andre) eller hvor den overlevende ektefellens eiendom øker betydelig i verdi etter den første ektefellens død.