S-Corporation Skatt: en introduksjon

I USA kan selskaper velge å bli skattlagt på bedriftsnivå eller på aksjonærnivå. Et selskap som velger å bli skattlagt som bedriftsnivå, legger sin egen selvangivelse, måler sin skattepliktig inntekt og beregner sin skatt ved bruk av bedriftsskattesatsen. Denne behandlingen kalles å være et C-selskap. Når C-selskaper distribuerer overskudd til sine aksjonærer i form av utbytte, er disse utbyttene skattepliktig inntekt til aksjonæren.

Alternativt kan selskapene velge å bli skattlagt på aksjonærnivå. Selskapet lagrer fortsatt egen selvangivelse og måler sin skattepliktig inntekt. Denne skattepliktig inntekt, sammen med ulike fradrag og skattekreditter, er delt mellom aksjonærene. Hver aksjonær inkluderer sin del av selskapsinntekt, fradrag og kreditter som en del av aksjonærens personlige selvangivelse. Det er ingen inntektsskatt på bedriftsnivå. I stedet blir alle inntektsskattene beskattet ved hjelp av de personlige inntektsskattesatsene. Denne behandlingen kalles å være et S-selskap. Bokstaven S refererer til underkapittel S i kapittel 1 i Internal Revenue Code.

S2 selskaper er selskaper som velger å overføre bedriftens inntekter, tap, fradrag og kreditter til sine aksjonærer for føderale skatteformål. "

" Aksjonærer i S-selskaper rapporterer gjennomstrømning av inntekter og tap på deres personlige selvangivelse og vurderes skatt på sine individuelle skattesatser. "

• " Dette tillater S-selskaper å unngå dobbeltbeskatning på bedriftsinntektene. " > "S-selskaper er ansvarlige for skatt på visse innebygde gevinster og passiv inntekt på enhetsnivå."
• Kilde: S Korporasjoner, IRS. gov.
• Skatter anvendt på bedriftsnivå

S-selskaper er ansvarlige for å betale følgende skatter på bedriftsnivå.

Overskudds netto passiv inntekt

LIFO gjenvinnelseskatt

Innebygd gevinstskatt

• Overskuddet netto passiv inntektsskatt og LIFO gjenvinnbart skatt gjelder kun dersom et S-selskap tidligere var skattepliktig C-selskap eller hvis S-aksjeselskapet gikk gjennom en skattefri omstilling med et C-selskap.
• Overskudd av netto passiv inntekt
• er en skatt på bedriftsnivå på passiv inntekt opptjent av et S-selskap. Passiv inntekt inkluderer inntekter fra rente, utbytte, livrenter, leietak og royalties (Internal Revenue Code Section 1362, punkt d) (3) (C). Dersom passivinntekt er over 25% av S-selskapets brutto kvitteringer, Inntektsskatt gjelder. IRS gir et regneark for beregning av denne overskytende netto passiv inntektsskatt i Instruks for Form 1120S (pdf).

LIFO-innsamlingsskatt

gjelder dersom en av følgende to betingelser gjelder for S-aksjeselskapet: "Selskapet benyttet LIFO-oppgjørsprismetoden for det siste skatteåret som et C-selskap, eller

"AC-selskap overførte LIFO-beholdning til selskapet i en ikke-innregningstransaksjon der disse eiendelene ble overført basiseiendom." Kilde: instruksjoner for linje 22a i instruksjonene for skjema 1120S, IRS. Gov. For mer informasjon om LIFO-gjenvinning skatt, se inntektsskatteforskriften § 1. 1363-2.

• LIFO refererer til den siste inn-ut-metoden for måling av inventar til skattemessige formål.

• Innebygd gevinstskatt

gjelder når en S aksjeselskap disponerer en eiendel innen fem år etter overtakelse av det aktiva og S-selskapet enten

kjøpte eiendelen når S-aksjeselskapet var et C-selskap, eller

kjøpte eiendelen i en transaksjon hvor grunnlaget for eiendelen er bestemt ved henvisning til grunnlaget i hendene på et C-selskap. For detaljer, se del III i Instruksjonene for Schedule D for Form 1120S, IRS. gov; se også Internal Revenue Code § 1374, og Inntektsskattegulering § 1. 1374-1 gjennom § 1. 1374-10.

• Gjennomgående behandling av skatteposter
• S-selskaper passerer gjennom elementer av inntekt, fradrag og skattekreditter til aksjonærene sine. Gjennomgang betyr at inntekten og andre skatteposter strømmer fra selskapets avkastning til de personlige avkastningene til aksjonærene.

La oss ta et enkelt eksempel. Anta at ABC Corporation er et S-aksjeselskap og har en enkelt aksjonær, Mr. D. ABC har en netto skattepliktig inntekt på $ 100 000. At hundre tusen dollar rapporteres fra selskapet til aksjonæren via Schedule K-1. Aksjehaveren tar dette beløpet fra Schedule K-1 og rapporterer det på sin Schedule E side 2, og legger denne inntekten til resten av sin inntekt på Form 1040.

Gjennomgangshåndtering innebærer at inntekter, fradrag eller kreditt beholde sin karakter når de flyter fra S-aksjeselskapet til aksjonærens personlige avkastning. Hvis S-aksjeselskapet solgte noen eiendeler som kvalifiserer for langsiktig kapitalgevinsterbehandling, rapporteres denne inntekten som langsiktig gevinst på Schedule K-1 fra selskapet til aksjonæren, og dermed vil den enkelte rapportere denne inntekten på hans eller hennes tidsplan D som langsiktige gevinster.

På samme måte anta at et S-selskap donerer penger til veldedighet. Dette elementet er rapportert som en veldedig donasjon på Schedule K-1. Og aksjonæren vil rapportere sin del av den veldedige donasjonen som et spesifisert fradrag for veldedighet.

Gjennomgåelse av skatteposter betyr at alle inntekts-, fradrags- og skattefordelene behandles på riktig måte når disse elementene rapporteres på aksjonærens personlige selvangivelse.