Lære om 2015 Federal Estate Tax Law

Etter mye debatt og siste øyeblikk, ble American Taxpayer Relief Act ("ATRA" for kort) undertegnet i lov den 2. januar 2013. Denne nye loven gjør endringene gjort av Skattehjelpen , Arbeidsledighetsforsikring og jobbsøkingsloven ("TRUIRJCA" eller "TRA 2010" for kort) som ble vedtatt i desember 2010 permanent med hensyn til føderale eiendomsskatter, gaveavgifter og generasjon av overføringsskatter, med et bemerkelsesverdig unntak.

Nedenfor finner du en oppsummering av hva ATRA gir med hensyn til disse typer føderale skatter for skatteåret 2015.

For en fullstendig oversikt over ATRAs endringer i inntektsskatt, eiendomsskatt, gaveskatt og generasjonsskipsoverføringsskatter, se New Estate Tax and Income Tax Laws for 2013.

2015 Endringer i eiendomsskatt, gaveskatt og generasjons-skipsoverføringsskatteregler

1. Ny og mer gunstig eiendomsskatt, gaveavgift og generasjons-skipsoverføring skattefritak og mindre gunstig skattesatsene har trådt i kraft. I henhold til ATRAs bestemmelser er den føderale eiendomsskatten unntatt indeksert for inflasjon og økes derfor til $ 5. 12 millioner i 2012, $ 5. 25 millioner i 2013, $ 5. 34 millioner i 2014 og $ 5. 43 millioner i 2015. Eiendomsskatten for eiendommer verdsatt over dette beløpet ble imidlertid økt fra 35% i 2012 til 40% i 2013 og i fremtiden. I tillegg er levetidskattfritaket også indeksert for inflasjon og økes derfor til $ 5. 12 millioner i 2012, $ 5. 25 millioner i 2013, $ 5. 34 millioner i 2014 og $ 5. 43 millioner i 2015, og den høyeste gaveskattesatsen ble økt fra 35% i 2012 til 40% i 2013 og i fremtiden. Endelig har generasjonsoverføringsavgiftsfritakelsen også blitt indeksert for inflasjon og økte dermed til $ 5. 12 millioner i 2012, $ 5. 25 millioner i 2013, $ 5. 34 millioner i 2014 og $ 5. 43 millioner i 2015, og den maksimale generasjonsoverføringsskattesatsen ble økt fra 35% i 2012 til 40% i 2013 og i fremtiden. Disse enhetlige unntakene vil fortsatt bli indeksert for inflasjon i 2016 og senere år, men skattesatsen vil forbli på 40%. I tillegg forblir den årlige utelukkelsen fra gaveskatt på $ 14 000 for 2015.

1. "Portabilitet" av den føderale eiendomsskatten unntaket mellom ektepar har blitt permanent. I 2009 og tidligere år kunne ektepar gi opptil to ganger den føderale skattefritakelsen ved å inkludere "AB Trusts" i sin bo plan. TRA 2010 eliminert behovet for AB Trust planlegging for føderale eiendomsskatter i 2011 og 2012 ved å tillate ektepar å legge til ubrukt del av skattefritakelsen for den første ektefellen for å dø til den etterlevende ektefellens skattefritakelse, som vanligvis henvises til som "overførbarhet av skattefritakelsen."ATRA gjør portabel skattefrihet mellom giftpar permanent i 2013 og utover, noe som betyr at i 2015 kan et giftpar overføre $ 10, 86 millioner til deres arvinger uten føderale eiendomsskatter med absolutt ingen planlegger i det hele tatt. Vær oppmerksom på at selv om den avdøde ektefellens eiendom ikke er skattepliktig (med andre ord verdsatt under $ 5, 43 millioner i 2015), må den overlevende ektefellen sende IRS-skjema 706, USA United States Estate (og Generation-Skiping Transfer) Skattedekning for å utnytte den avdøde ektefons ubrukte skattefritak, ellers vil den avdøde ektefellens unntak gå tapt.
2. "Opphøydeskatten" var ikke Oppstandsskatten ble i 2005 avviklet under føderal lov. Oppkjøpsskatten var en statsskatt som var lik en del av den føderale eiendomsskatten og ble samlet inn av statlige skattemyndigheter. Skatteloven var lov til å vende tilbake til lovene th ved var i kraft i 2001, ville oppkjøpsskatten plutselig dukke opp igjen i 2013, noe som ville ha betydd at stater som California, Florida og Texas igjen ville ha samlet en statsskatt i form av en opptakskatt. Dessverre for stater uten frittstående eiendomsskatt, opprettholde ATRA ikke opptakskatten, så det fortsetter å forbli sovende og vil ikke komme igjen når som helst. Se Statens skatte- og unntakskjema for listen over stater som for tiden har frittstående eiendomsskatt. Spesiell planlegging vil bli påkrevd for statsskatt i enkelte stater.
3. Hittil har bare en stat, Hawaii, gjort staten skattefritak portabel mellom ektepar (Maryland vil anerkjenne overførbarhet, men ikke før 2019). Dette innebærer at i stater der det er forskjell mellom statslig skattemessig fritak og føderal skattefritakelse (for eksempel i Maine, hvor skattefritakelsen for 2015 er bare $ 2 millioner, noe som etterlater et gap på 3,3 millioner dollar mellom staten og føderale unntak), skal ektepar inkludere spesiell ABC Trust-planlegging i deres eiendomsplaneringsdokumenter for å kunne dra nytte av begge ekteskaps statslige skattefritak (hvis denne type planlegging er tillatt i henhold til gjeldende statslov). Se Statens skatte- og unntakskjema for listen over stater som for tiden har frittstående eiendomsskatt. Det kan være nødvendig med spesiell planlegging for generasjon av hoppe på tillit.
4. Mens det som nevnt ovenfor er den føderale eiendomsskatten unntatt blitt gjort bærbar mellom ektepar, generasjon hoppe overføring skattefritakelse er ikke. For at ektepar skal kunne dra nytte av begge ektefellernes generasjon av overføringsfritak, kan det være nødvendig med spesiell planlegging i ekteskapets eiendomsplaneringsdokumenter.